Світ бухгалтерського обліку

Про ведення обліку господарських операцій в електронному вигляді

2012-01-31T15:55:00.001+02:00

ПАМ'ЯТКА ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ про ведення обліку господарських операцій в електронному вигляді та подання документів в електронному вигляді до органів державної податкової служби Закони України «Про електронні документи та електронний документообіг» (далі – Закон №851) та «Про електронний цифровий підпис» встановлюють основні організаційно-правові засади електронного документообігу, використання електронних документів, правовий статус електронного цифрового підпису і регулюють відносини у сфері використання електронного цифрового підпису. Статтею 5 Закону №851 визначено, що електронний документ – документ, інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи обов'язкові реквізити документа. Так, відповідно до статті 6 Закону №851 електронний підпис є обов'язковим реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації автора та/або підписувача електронного документа іншими суб'єктами електронного документообігу. Накладанням електронного підпису завершується створення електронного документа. Статтею 14 Закону №851 встановлено, що електронний документообіг здійснюється відповідно до законодавства України або на підставі договорів, що визначають взаємовідносини суб'єктів електронного документообігу. Використання електронного документа у цивільних відносинах здійснюється згідно із загальними вимогами вчинення правочинів, встановлених цивільним законодавством. Відповідно до пункту 2 статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон №996) первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати обов'язкові реквізити, визначені цим пунктом, зокрема посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення та особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. При цьому пунктом 2.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за № 168/704, встановлено, що первинні документи, створені в електронному вигляді, застосовуються у бухгалтерському обліку за умови дотримання вимог законодавства про електронні документи та електронний документообіг. Водночас, пунктом 3 Порядку застосування електронного цифрового підпису органами державної влади, органами місцевого самоврядування, підприємствами, установами та організаціями державної форми власності, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 2004 року № 1452, органи державної влади застосовують електронний цифровий підпис для вчинення правочинів за участі інших юридичних та фізичних осіб лише за наявності у них посилених сертифікатів відкритих ключів. Тобто, органи державної податкової служби України можуть укладати договори, що визначають їх взаємовідносини у сфері електронного документообігу, зокрема визнання електронного цифрового підпису платників податків або посадових осіб платників податків лише за умови використання ними посилених сертифікатів відкритих ключів. Пунктом 6 статті 9 Закону №996 встановлено, що у разі складання та зберігання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку на машинних носіях інформації підприємство зобов'язане за свій рахунок виготовити їх копії на паперових носіях на вимогу інших учасників господарських операцій, а також правоохоронних органів та відповідних органів у межах їх повноважень, передбачених законами. Водночас, пунктом 85.2 статті 85 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено, що платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам органів державної податкової служби у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки. Крім того, пунктом 85.8 статті 85 Кодексу встановлено, що посадова (службова) особа органу державної податкової служби, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності). Аналогічно, пунктом 85.4 статті 85 Кодексу встановлено, що при проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби мають право отримувати від платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, зборів (обов'язкових платежів), порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби. Згідно зі статтею 12 Закону №851 перевірка цілісності електронного документа проводиться шляхом перевірки електронного цифрового підпису. Абзацом шостим статті 7 Закону №851 визначено, що копією документа на папері для електронного документа є візуальне подання електронного документа на папері, яке засвідчене в порядку, встановленому законодавством. Порядок засвідчення наявності електронного документа (електронних даних) на певний момент часу, затверджено постановою Кабінету міністрів України від 26 травня 2004 року № 680. Враховуючи викладене, Державна податкова служба України не заперечує щодо ведення платниками податків в електронному вигляді документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів (подання їх до органу державної податкової служби, зокрема, при проведенні перевірки) за умови дотримання платником податку вимог, визначених законодавством, а саме: такі документи підписуватимуться електронним цифровим підписом, посилений сертифікат якого надано платником податків до органу державної податкової служби відповідно до договору про визнання електронних документів, укладеного з органом державної податкової служби; при проведенні перевірок посадові особи органу державної податкової служби будуть отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Водночас повідомляємо, що пунктом 44.1 Кодексу встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту. Зокрема, підпунктом 139.1.9 Кодексу передбачено, що не включаються до складу витрат витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку. Тобто, невиконання платником податку зазначених у законодавстві вимог до первинних документів та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, що ведуться в електронному вигляді, необхідних для їх визнання органами державної податкової служби, є підставою для невизнання їх підтверджуючими документами такими органами. Щодо можливості ведення документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку на додану вартість виключно у електронному вигляді. Податкова накладна, реєстр виданих та отриманих податкових накладних є податковими документами, пов'язаними із обліком та сплатою податку на додану вартість. Згідно з пунктом 201.15 статті 201 Кодексу платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді та щомісяця подає органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді. Відповідно до вимог пункту 201.10 статті 201 Кодексу податкова накладна видається (із сумою податку на додану вартість понад 10 тис. грн. та на імпортовані та підакцизні товари)* після її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом двадцяти календарних днів, наступних за датою їх виписки. При цьому положеннями Кодексу та нормативно-правових актів передбачено виписування податкових накладних у паперовому вигляді та їх видача покупцю на його вимогу. * з 01.01.2012

Заради «спрощенців» податкова подовжила собі робочий день

2012-01-17T01:18:00.001+02:00

Керівництвом ДПСУ прийнято рішення запровадити подовжений робочий день на весь період перереєстрації платників єдиного податку. До 25 січня 2012 року податкові органи працюватимуть у будні дні до 20:00, у суботи – до 16:00 (вихідний – неділя). Фахівці податкової звертають увагу, що перед візитом до інспектора не всім підприємцям-«спрощенцям» необхідно попередньо звертатись до державного реєстратора за отриманням витягу з Єдиного реєстру. До 25 січня така потреба є тільки у тих платників, хто щойно зареєструвався або змінює вид діяльності за КВЕД. У Державній податковій службі висловлюють впевненість, що зазначені заходи допоможуть уникнути дискомфорту й у встановлені Податковим кодексом строки всі підприємці встигнуть перереєструватися. Для цього у податкових інспекціях до прийому документів від «спрощенців» залучили додаткову кількість співробітників з інших підрозділів. Станом на 12 січня до податкових органів України надійшло 343 тис. заяв від підприємців про перехід на нову модель спрощеної системи оподаткування. Черг або скарг від платників у інспекціях не зафіксовано.
Джерело: Сайт ДПАУ

Щодо Єдиного реєстру податкових накладних

2012-01-14T02:55:00.001+02:00

Згідно з п.10 статті 201 Податкового кодексу України (далі - ПК), платник податку – продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – Єдиний реєстр) .

Відповідно до ст. 11 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК:

Реєстрація податкових накладних платниками податку на додану вартість - продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку, у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить:

понад 1 мільйон гривень - з 1 січня 2011 року;
понад 500 тисяч гривень - з 1 квітня 2011 року;
понад 100 тисяч гривень - з 1 липня 2011 року;
понад 10 тисяч гривень - з 1 січня 2012 року.

Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень, не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних. Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.

Послідовність дій при реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі затверджена Постановою Кабінет Міністрів України від 29.12.2010 № 1246 «Про затвердження Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних» (далі Порядок).

Відповідно до п.1 Порядку подання податкової накладної та/або розрахунку коригування Державній податковій службі в електронній формі здійснюється відповідно до Порядку підготовки і подання податкових документів в електронній формі засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженого Державною податковою службою.

Згідно з п.2 Порядку внесення відомостей, що містяться у податковій накладній та/або розрахунку коригування, до Реєстру (далі - реєстрація) здійснюється шляхом подання протягом операційного дня зазначених документів в електронній формі Державній податковій службі з використанням електронного цифрового підпису. Операційний день триває з 0 до 23-ї години.

Пунктом 4 Порядку регламентуються випадки коли не підлягають реєстрації податкові накладні, які не видаються покупцеві та залишаються у продавця в порядку, встановленому Державною податковою службою.

Відповідно до п.5 Порядку продавець складає податкову накладну та/або розрахунок коригування у форматі (відповідно до стандарту), затвердженого Державною податковою службою, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення.

Після складення податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі на них накладається електронний цифровий підпис посадових осіб платника податку у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис головного бухгалтера (бухгалтера) другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.

За відсутності у продавця посади бухгалтера електронні цифрові підписи посадових осіб платника податку накладаються у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис керівника; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця. Продавець, що є фізичною особою - підприємцем, накладає електронний цифровий підпис у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис фізичної особи - підприємця; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.

Для делегування права підпису податкової накладної та/або розрахунку коригування іншій посадовій особі, продавець отримує засоби електронного цифрового підпису в акредитованих центрах сертифікації ключів для такої особи та подає податковому органові за місцем реєстрації посилені сертифікати електронного цифрового підпису зазначеної особи. У такому разі електронні цифрові підписи посадових осіб продавця накладаються у такому порядку: першим - електронний цифровий підпис посадової особи, якій делеговано право підпису податкової накладної та/або розрахунку коригування; другим - електронний цифровий підпис, що є аналогом відбитка печатки продавця.

Згідно з п.6 Порядку після накладення електронного цифрового підпису продавець здійснює шифрування податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі та надсилає їх Державній податковій службі засобами телекомунікаційного зв'язку з урахуванням вимог Законів України "Про електронний цифровий підпис" та "Про електронні документи та електронний документообіг". Примірник податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронній формі зберігається у продавця.

Пунктом 8 Порядку для підтвердження прийняття податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації продавцю видається квитанція в електронній формі у текстовому форматі, у якій зазначаються реквізити зазначених документів, відповідність електронного документа формату (стандарту), затвердженому Державною податковою службою, результати перевірки електронного цифрового підпису, інформація про продавця, дата та час прийняття, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова накладна та/або розрахунок коригування. Квитанція, на яку накладається електронний цифровий підпис Державної податкової служби, підлягає шифруванню та надсилається продавцеві засобами телекомунікаційного зв'язку. Примірник квитанції в електронній формі зберігається в Державній податковій службі.

Тобто, узагальнюючи зазначене можна відмітити:

для реєстрації ПН в Єдиному реєстрі, необхідно дотримуватися порядку формування та подання податкової звітності в електронному вигляді засобами електронного зв'язку, тобто отримати посилені сертифікати відкритих ключів та необхідне програмне забезпечення, укласти договір про визнання електронних документів.

для отримання підтвердження реєстрації ПН в Єдиному реєстрі (для отримання права на подальше віднесення сум ПН до податкового кредиту), необхідно направити запит до ЄРПН в електронному вигляді. Для цього згідно з порядком формування та подання податкової звітності в електронному вигляді засобами електронного зв'язку необхідно отримати посилені сертифікати відкритих ключів та необхідне програмне забезпечення, укласти договір про визнання електронних документів.

В разі формування ПН та Запиту до ЄРПН за допомогою Програмного забезпечення системи формування та подання до органів ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку податкової звітності, податкових накладних та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді («Податкова звітність») необхідно ознайомитись та дотримуватись Порядку роботи з програмним забезпеченням по формуванню податкової звітності в електронному вигляді (пункт 15).

Крім того, звертаємо увагу, що з метою створення сприятливих умов для переходу на електронну звітність, а також заощадження часу платників податків, який витрачається на укладання договорів, ДПА України запроваджено новий сервіс для дистанційного укладання договорів щодо подання звітності засобами E-mail.

Процедури формування Договору в електронному вигляді реалізуються акредитованими центрами сертифікації ключів у власному програмному забезпеченні.

Відповідна інформація стосовно адрес телефонів та Е-mail акредитованих центрів сертифікації ключів знаходиться на офіційному сайті Державної податкової адміністрації у м. Києві в банері «Платникам податків про електронну звітність», розділ «Сертифікаційні центри».

Джерело: сайт ДПА у м. Києві

Документи для платників єдиного податку

2012-01-14T02:26:00.001+02:00

ЗАЯВА про застосування спрощеної системи оподаткування

РОЗРАХУНОК доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування

СВІДОЦТВО платника єдиного податку

Порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування

Наказ МФ України від 20 грудня 2011 р. №1675 « Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік»

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи - підприємця

Для платників:

1 групи – календарний рік

2-4 групи – календарний квартал

Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи (здається щокварталу)

Наказ МФ України від 21 грудня 2011 р. №1688 « Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку»

Книга обліку доходів і витрат (для платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість)

Порядок ведення книги обліку доходів і витрат платників єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість

Книга обліку доходів (для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість)

Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість

Наказ МФ України від 15 грудня 2011 р. №1637 « Про затвердження форм книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення"

Джерело: сайт ДПА у м.Києві

Рахунки податків у 2012 році

2012-01-13T23:51:00.001+02:00

До відома платників податків!

Реквізити рахунків по зарахуванню коштів до державного та місцевого бюджетів у 2012 році залишаються чинними.

Державна податкова адміністрація у м. Києві доводить до Вашого відома, що реквізити рахунків для зарахування надходжень до бюджетів усіх рівнів, які діяли протягом 2011 року, залишаються чинними у 2012 році.

Звертаємо увагу, що змінено назви та коди за ЄДРПОУ утворених територіальних органів Державної казначейської служби згідно листа ГУ ДКСУ від 10.01.2012 р. № 06-08/89-277.

Повний перелік реквізитів рахунків для зарахування платежів до державного та місцевого бюджетів у 2012 році розміщено на дошках оголошень в державних податкових інспекціях у районах м. Києва, на WEB- сторінці ДПА у м. Києві – www.kyivsta.gov.ua в рубриці «Навігатор платника» та WEB- сторінці ГУ ДКУ у м. Києві – www.treasury.kiev.ua.

Джерело: сайт ДПА у м. Києві

Індекс інфляції у вересні 2011 р.

2011-10-10T21:02:00.001+03:00

За даними Державного комітету статистики України, індекс споживчих цін на товари та послуги (індекс інфляції) у вересні 2011 року до попереднього місяця становив 100,1%, до грудня попереднього року – 104,2%.

Електронна реєстрація

2011-10-05T22:40:00.001+03:00

14.08.2011 року набирає чинності Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» щодо проведення електронної реєстрації» що передбачає запровадження можливості подання державному реєстратору документів в електронному вигляді для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи-підприємця. В даному розділі до 14.08.2011 включно буде розміщено інформацією стосовно формування та відправки електронних документів державним реєстраторам та впровадження норм вищезазначеного закону.

Нормативна база:

Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»

Наказ Міністерства юстиції України «Про затвердження Порядку подання та обігу електронних документів державному реєстратору»

Документація:

Інформація щодо електронного формату вихідних документів (на основі відкритого стандарту XML)

Інструкція програми формування та подання документів для проведення електронної державної реєстрації

Програмне забезпечення:

Программа формування та подання документів для проведення електронної державної реєстрації (EdrCards версія 1.0.1)

Пошук в ЄЛР

2011-10-05T22:08:00.001+03:00

Пошук в Єдиному ліцензійному реєстрі дає змогу перевірити у суб'єкта господарювання наявність діючої ліцензії, на вид господарської діяльності та орган ліцензування, який видав ліцензію.

Пошук може здійснюватися за наступними критеріями:

по юридичній особі - за кодом ЄДРПОУ або за найменуванням;
по фізичній особі-підприємцю - за кодом ІПН або а ПІБ підприємця;
за серією та номером ліцензії.

Більш детальна інформація з ЄЛР щодо суб'єктів господарювання може бути отримана у формі довідки.

До уваги! Відповідно до Постанови КМУ «Про затвердження Порядку формування, ведення і користування відомостями ліцензійного реєстру та подання їх до Єдиного ліцензійного реєстру» №1658 від 08.11.2000 року Державне підприємство «Інформаційно-ресурсний центр» є адміністратором Єдиного ліцензійного реєстру і відповідає за збереження даних та їх захист від несанкціонованого доступу.

Єдиний ліцензійний реєстр – це система накопичення даних ліцензійних реєстрів, що ведеться органами ліцензування відповідно до отриманої ліцензіатами ліцензій.

Державне підприємство «Інформаційно-ресурсний центр» не несе відповідальності за зміст інформації, що міститься в Єдиному ліцензійному реєстрі.

http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeLR.html

Пошук в ЄДР

2011-10-05T22:06:00.001+03:00

Відповідно до Наказу Міністерства юстиції України № 2009/5 від 19.08.2011 року на веб-сайті Єдиного державного реєстру, технічним адміністратором якого є Державне підприємство «Інформаційно-ресурсний центр» відображається інформація з Єдиного державного реєстру щодо юридичних осіб підприємців, органів державної влади і органів місцевого самоврядування як юридичних осіб, а також інформація щодо фізичних осіб-підприємців.

http://irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR.html

Екологічний податок. Зміни в податковому законодавстві.

2011-09-17T14:26:00.001+03:00

Підпунктами 101 - 105 Закону України від 7 липня 2011 року № 3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» у розділі VIII «Екологічний податок» Податкового кодексу України змінено склад податкових агентів, які мають утримувати і сплачувати до бюджету екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, а саме, замість суб'єктів, які здійснюють оптову та роздрібну торгівлю паливом, податковими агентами, згідно Закону, визначено виробників та імпортерів палива. Також змінено об'єкт та базу оподаткування, порядок обчислення, подання податкової декларації та сплати екологічного податку для податкових агентів.

Зазначені норми набирають чинності з 1 жовтня 2011 року

Центр Зайнятості у Голосіївському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.008+03:00

вул. Ломоносова, 10 тел. 257-6092

тролейбус, 12, 4, 11

ПФУ у Шевченківському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.007+03:00

вул. Житкова, 7Б тролейбус 23 від ст.метро "Дорогожичі" пішки 3 квартали код 26304

ФСС НВ у Голосіївському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.006+03:00

вул. Васильківська, 27, корп. 1 тел. 258-8148

автобус 38

ФСС ТВП у Дніпровському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.005+03:00

вул. попудренка, 34 тел.: 566-2208

ст.метро "Дарниця"/"Чернігівська"

ПФУ у Оболонському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.003+03:00

вул. Озерна, 5-А ст.метро "Героїв дніпра" код 26254

ДПІ у Голосіївському р-ні м.Києва

2011-08-21T18:19:00.001+03:00

вул. Жилянська, 23

ФСС НВ у Дніпровському р-ні м.Києва

2011-07-03T03:00:00.001+03:00

вул. Празька, 18 тел.: 573-5281

БУДІВНИЦТВО ТА ПРОДАЖ ОБ’ЄКТА НЕРУХОМОСТІ НЕПРИБУТКОВОЮ ОРГАНІЗАЦІЄЮ

2011-07-03T02:22:00.011+03:00

Засади, на яких грунтуються підрядні відносини у капітальному будівництві, викладено у главі 33 Господарського кодексу. Статтею 317 цього Кодексу встановлено, що будівництво об'єктів виробничого та іншого призначення, підготовка будівельних ділянок, роботи з обладнання будівель, із завершення будівництва, прикладні та експериментальні дослідження і розробки, які виконуються суб'єктами господарювання для інших суб'єктів або на їх замовлення, здійснюються на умовах підряду. Загальні умови договорів підряду визначаються відповідно до положень Цивільного кодексу про договір підряду, якщо інше не передбачено Господарським кодексом. Згідно зі ст. 318 Господарського кодексу за договором підряду на капітальне будівництво одна сторона (підрядник) зобов'язується своїми силами і засобами на замовлення другої сторони (замовника) побудувати і здати замовникові у встановлений строк визначений договором об'єкт відповідно до проектно-кошторисної документації або виконати зумовлені договором будівельні та інші роботи, а замовник зобов'язується передати підряднику затверджену проектно-кошторисну документацію, надати йому будівельний майданчик, прийняти закінчені будівництвом об'єкти і оплатити їх. Договір підряду на капітальне будівництво повинен передбачати: найменування сторін; місце і дату укладення; предмет договору (найменування об'єкта, обсяги і види робіт, передбачених проектом); строки початку і завершення будівництва, виконання робіт; права і обов'язки сторін; вартість і порядок фінансування будівництва об'єкта (робіт); порядок матеріально-технічного, проектного та іншого забезпечення будівництва; режим контролю якості робіт і матеріалів замовником; порядок прийняття об'єкта (робіт); порядок розрахунків за виконані роботи, умови про дефекти і гарантійні строки; страхування ризиків, фінансові гарантії; відповідальність сторін (відшкодування збитків); урегулювання спорів, підстави та умови зміни і розірвання договору. Вартість робіт (ціна договору) або спосіб її визначення зазначаються у договорі підряду на капітальне будівництво. Вартість робіт за договором підряду (компенсація витрат підрядника та належна йому винагорода) може визначатися складанням приблизного або твердого кошторису. Кошторис вважається твердим, якщо договором не передбачено інше. Зміни до твердого кошторису можуть бути внесені лише за погодженням сторін. Проведення розрахунків за договором підряду на капітальне будівництво регулюється ст. 321 Господарського кодексу. Так, якщо договором не передбачено попередньої оплати виконаної роботи або окремих її етапів, замовник зобов'язаний сплатити підряднику зумовлену договором ціну після остаточної здачі об'єкта будівництва, за умови, що роботу виконано належним чином і в погоджений строк або, за згодою замовника, – достроково. Підрядник має право вимагати виплати йому авансу лише у разі, якщо така виплата та розмір авансу передбачені договором. За необхідності консервації будівництва з не залежних від сторін обставин замовник зобов'язаний оплатити підряднику виконані до консервації роботи та відшкодувати йому пов'язані з консервацією витрати. Підставою для зарахування об'єкта будівництва на баланс підприємства-замовника є акт приймання-передачі (введення в експлуатацію) основних засобів. Зарахування об'єкта будівництва на баланс підприємства здійснюється за первісною вартістю, яка складається з таких витрат: суми, що сплачують постачальникам і підрядникам за устаткування, інструмент, інвентар та інші необоротні активи, за виконані проектно-вишукувальні і будівельно-монтажні роботи (без непрямих податків); реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт основних засобів; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (будівництвом) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству); витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів; витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження і пуск основних засобів; інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основних засобів до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою. Слід зазначити, що у разі якщо для будівництва основних засобів залучалися позикові кошти, то витрати на сплату процентів за користування кредитом не включаються до первісної вартості таких засобів. Отже, витрати, понесені у зв'язку з будівництвом об'єкта основних засобів, після введення цього об'єкта в експлуатацію становлять його первісну вартість. Порядок ведення податкового обліку витрат на капітальне будівництво об'єкта основних фондів залежить від напряму його майбутнього використання: будівництво основних фондів для виробничих потреб та ведення господарської діяльності; будівництво невиробничих фондів. На прикладі запитання, що надійшло до редакції від громадської організації «Спортивний клуб «Азовмаш» (м. Маріуполь), розглянемо, як у податковому обліку неприбуткової організації відображаються витрати на капітальне будівництво об'єкта основних засобів. Неприбутковою організацією було укладено з підрядною організацією договір на будівництво об'єкта нерухомості. Після завершення будівництва підписано акт приймання-передачі виконаних робіт і введено об'єкт в експлуатацію. У зв'язку з неоплатою виконаних робіт у неприбуткової організації виникла кредиторська заборгованість у розмірі вартості об'єкта нерухомості. Через відсутність коштів прийнято рішення погасити заборгованість перед підрядною організацією шляхом передачі їй у власність об'єкта нерухомості. Як відображаються зазначені операції в податковому обліку неприбуткової організації? Основні фонди неприбуткових організацій відносяться до невиробничих фондів. Це аргументується тим, що діяльність неприбуткових установ і організацій не спрямована на отримання прибутку, отже, їх основні фонди не використовуються для ведення господарської діяльності в контексті Закону N 334/94-ВР (згідно з п. 1.32 ст. 1 цього Закону під господарською діяльністю розуміють діяльність, спрямовану на отримання прибутку). Відповідно до пп. 8.1.4 п. 8.1 ст. 8 зазначеного Закону під терміном «невиробничі фонди» слід розуміти капітальні активи, які не використовуються у господарській діяльності платника податку. До таких невиробничих фондів відносяться: капітальні активи (або їх структурні компоненти), які підпадають під визначення групи 1 основних фондів згідно з пп. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8, включаючи орендовані; капітальні активи, які підпадають під визначення груп 2, 3 і 4 основних фондів згідно з пп. 8.2.2 цієї статті, які є невід'ємною частиною, розміщені або використовуються для забезпечення діяльності невиробничих фондів, що підпадають під визначення групи 1 основних фондів або вилучені з місця ведення господарської діяльності платника податку та передані у безоплатне користування особам, які не є платниками цього податку. Витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих фондів не підлягають амортизації та провадяться за рахунок відповідних джерел фінансування. Бухгалтерський облік вартості невиробничих фондів ведеться окремо від податкового обліку та не впливає на податкові зобов'язання платника податку. Таким чином, у неприбуткових установ і організацій з метою оподаткування вартість основних фондів не підлягає амортизації й не включається до складу валових витрат. Підпунктом 8.1.4 п. 8.1 ст. 8 Закону N 334/94-ВР встановлено, що у разі продажу невиробничих фондів до валових доходів платника податку включаються доходи, отримані (нараховані) від продажу, а до валових витрат – сума витрат, пов'язаних із придбанням (виготовленням) таких невиробничих фондів (без урахування зносу) та їх поліпшенням. Водночас п. 7.11 ст. 7 цього Закону встановлено особливий порядок оподаткування неприбуткових установ та організацій, зокрема наведено перелік доходів, що звільняються від оподаткування для кожного з видів таких установ та організацій. Згідно з пп. 7.11.13 п. 7.11 ст. 7 зазначеного Закону для неприбуткових організацій основною діяльністю є діяльність з надання благодійної допомоги, просвітніх, культурних, наукових, освітніх та інших подібних послуг для суспільного споживання, зі створення систем соціального самозабезпечення громадян (недержавні пенсійні фонди, кредитні спілки та інші подібні організації). До основної діяльності також включається продаж неприбутковою організацією товарів (послуг), які пропагують принципи та ідеї, для захисту яких було створено таку неприбуткову організацію, та які є тісно пов'язаними з її основною діяльністю, якщо ціна таких товарів (послуг) є нижчою за звичайну або коли така ціна регулюється державою. До основної діяльності не включаються операції з надання товарів (послуг) неприбутковими організаціями, визначеними в абзацах «в»–«д» пп. 7.11.1 цього пункту, особам іншим, ніж засновники (члени, учасники) таких організацій. Вичерпний перелік видів діяльності неприбуткових організацій мають містити їх статутні документи. Згідно з нормами пп. 7.11.9 п. 7.11 ст. 7 Закону N 334/94-ВР у разі одержання неприбутковою організацією доходів із джерел інших, ніж визначені відповідними підпунктами 7.11.2 – 7.11.7 для її виду, такі доходи підлягають обкладанню податком на прибуток. При цьому з метою оподаткування у зменшення суми інших доходів враховуються лише витрати, які прямо пов'язані з отриманням таких доходів. Слід також нагадати, що пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону N 334/94-ВР встановлено вимогу щодо включення до складу валових витрат лише витрат, підтверджених відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення податкового обліку. Доходи, отримані неприбутковою організацією від продажу невиробничих фондів, відносяться до таких, що підлягають обкладанню податком на прибуток. Отже, у разі продажу невиробничих фондів у неприбуткової організації виникають валові доходи, а також валові витрати, які дорівнюють розміру витрат, пов'язаних із будівництвом таких невиробничих фондів, за умови наявності підтверджувальних документів (договір підряду, кошторис, акт приймання-передачі тощо). Розрахунок податку на прибуток від доходу, отриманого неприбутковою установою з інших джерел, ніж визначені пп. 7.11.2–7.11.7 п. 7.11 ст. 7 (абзац другий пп. 7.11.9 зазначеної статті), що провадиться у звітному періоді (рядки з 10 до 15), надається у частині II Звіту про використання коштів неприбутковими організаціями та установами, затвердженого наказом N 233 (за текстом – Звіт). Вартість продажу об'єкта невиробничих фондів відображається у рядку 10 Звіту. Витрати, що безпосередньо пов'язані з будівництвом такого об'єкта (в даному випадку – сума кредиторської заборгованості перед організацією-підрядником), відображаються у рядку 11 Звіту в той самий звітний період, що й зазначені доходи. Сплата неприбутковою установою податку на прибуток у разі, якщо доходи від продажу невиробничих фондів перевищують витрати на їх будівництво (дані рядка 15), здійснюється за той податковий період, в якому одержано такий прибуток. "Вісник податкової служби України" N 25, від 7 липня 2007 р.

НЕПРИБУТКОВІ: ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ

2011-07-03T02:22:00.009+03:00

ДПАУ у Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 15 сентября 2006 г. N 10363/6/15-0516 (див. с. 59) відповіла на питання, пов'язані з оподаткуванням доходів неприбуткових установ і організацій (далі — НУО). Однак деякі з них все-таки залишилися не роз'ясненими. Докладніше про це та наш коментар читайте нижче. ДПАУ роз'яснює Згідно з п. 7.11 Закону про прибуток діяльність неприбуткових установ і організацій поділяється на: 1) основну діяльність, яка пов'язана із отриманням доходів, що звільняються від оподаткування податком на прибуток (у коментованому листі йдеться про НУО, перелік яких визначено абз. «б» пп. 7.11.1 Закону. Для таких НУО перелік доходів, звільнених від оподаткування, міститься в пп 7.11.3 Закону); 2) іншу діяльність, доходи від якої оподатковуються податком на прибуток (доходи інші, ніж визначено пп.7.11.2 — 7.11.7). У коментованому листі ДПАУ, аналізуючи норми Закону, роз'яснює таке: 1. Якщо НУО отримують інші доходи (ніж ті, що звільнені від оподаткування), то, на відміну від госпсуб'єктів, які застосовують загальні правила оподаткування, в податковому обліку НУО беруть участь: — фактично отримані доходи (за датою зарахування грошових коштів на банківський рахунок НУО); — фактично понесені витрати (у сумі, не вищій за отримані доходи). 2. Пунктом 7.20 Закону про прибуток установлено необхідність ведення НУО окремого обліку доходів, звільнених від оподаткування (пп. 7.11.2 — 7.11.7 Закону). При цьому суми амортвідрахувань, нараховані на групи ОФ, що використовувалися для отримання таких звільнених доходів, не враховують у зменшення скоригованого валового доходу НУО. 3. Поворотна фіндопомога* належить до інших доходів НУО, які не визначено у пунктах з переліком доходів НУО, звільнених від оподаткування (пп. 7.11.2 — 7.11.7 Закону). Відповідно при отриманні такої допомоги її сума обкладається податком на прибуток. * Йдеться про фінансову допомогу, отриману від особи, яка не є платником податку на прибуток на загальних підставах. 4. При отриманні доходів, що звільняються від оподаткування, в інвалюті в податковому обліку НУО не виникає об'єкта оподаткування. Такі «звільнені» доходи відображають у Податковому звіті про використання коштів неприбутковими установами й організаціями (згідно з Порядком, затвердженим наказом ДПАУ від 11.07.97 р. N 233) шляхом перерахунку отриманої суми в гривні за курсом НБУ на дату отримання таких доходів. Доходи і витрати від іншої діяльності Податковий облік доходів і витрат НУО фактично регулюється не лише «спеціальним» пп. 7.11.9, а й п. 7.20 Закону. Пункт 7.20 визначає порядок оподаткування, крім НУО, ще й інших платників податку, що отримують «звільнені» доходи (виробників дитячого харчування, видавничих організацій, підприємств поліграфії тощо). І якщо з такими платниками все зрозуміло, то для НУО важливо, який пункт (пп. 7.11.9 чи п. 7.20) є важливішим. Для цього розглянемо суть цих норм. Підпункт7.11.9 Закону виокремлює із загальних доходів НУО доходи з інших джерел (не згаданих в пп. 7.11.2 — 7.11.7) і зобов'язує НУО обкладати їх податком на прибуток. При цьому прибуток від такої іншої діяльності визначається як сума доходів, отриманих з інших джерел, зменшена на суму витрат, пов'язаних із отриманням таких доходів, але не вища за суму таких доходів. При цьому сума амортизаційних відрахувань не враховується. Пункт 7.20 говорить про окремий облік звільнених від оподаткування доходів, оперуючи поняттями ВД та ВВ. Вимоги цього пункту: 1) не включати до «загальних» валових витрати, понесені у зв'язку із одержанням «звільнених» доходів; 2) не враховувати при перерахунку (згідно з п. 5.9 Закону) балансову вартість запасів, які використовують для одержання «звільнених» доходів; 3) розподіляти амортизацію на ту, що бере участь у зменшенні ВД (якщо основні засоби використовувалися для отримання доходів з інших джерел), та ту, що не враховується в податковому обліку (якщо засоби використовувалися для отримання доходу, звільненого від оподаткування). Отже, згідно з п. 7.20 Закону НУО все-таки мали б у частині оподаткування інших доходів визнавати дохід за правилом першої події, нараховувати амортизацію тощо. Перші два висновки ДПАУ вказують на те, що податкова повністю ігнорує п. 7.20 (тобто правило першої події для визначення ВД та ВВ). У такому разі НУО не зможе зменшити отриманий дохід з інших джерел на витрати, якщо вони ще не оплачені. Проте й доходи доведеться оподатковувати лише після фактичного отримання. Отже, виходячи з норм Закону та позиції ДПАУ НУО може зменшити об'єкт оподаткування (дохід від іншої діяльності) на повну суму витрат, понесених у зв'язку з отриманням такого доходу, якщо: 1) вже отримано дохід, з яким пов'язані витрати; 2) витрачено суми, пов'язані виключно з отриманням іншого доходу. Зверніть увагу, якщо ви зменшуєте дохід на повну суму витрат, доведеться визнати, що НУО витратили ці суми з метою отримання прибутку. Можливість проведення діяльності, спрямованої на отримання прибутку, має бути зафіксована в статуті. Якщо ж витрати частково належали до основної (неприбуткової) діяльності підприємства, то оподатковуваний дохід можна зменшити лише на частину витрат (відповідно до частки отриманого іншого доходу в загальній сумі доходу НУО). Поворотна фіндопомога Такі надходження не включено до переліку «звільнених» доходів НУО. Відповідно ДПАУ ставить НУО в один ряд із звичайними платниками податку на прибуток: якщо допомогу отримано не від платника податку на прибуток, то сума фіндопомоги, що залишилася неповерненою до кінця звітного періоду, підлягає оподаткуванню. Висновок про належність поворотної фіндопомоги до інших доходів НУО дозволяє сподіватися, що й витрати, пов'язані із поверненням коштів кредитору, можна буде врахувати також. Дохід у валюті Податкові органи оминули питання необхідності оподаткування курсових різниць, перерахунку залишку валюти на кінець періоду, якщо такі операції пов'язані з іншими доходами НУО. Проте зі «звільненими» доходами все зрозуміло — хоча дохід від позитивної курсової різниці не включено до переліку доходів, звільнених від оподаткування, ДПАУ не вказує на необхідність оподаткування таких сум. Отже, після перерахунку «звільненого» доходу в гривні за курсом НБУ на дату отримання валютних коштів зміна курсу валют не впливає на податковий облік НУО. "Дебет-Кредит" N 3-4, від 22 січня 2007 р. Наталія КАТЕРИНЕЦЬ

УЧАСТЬ У ВИСТАВКАХ ТА КОНФЕРЕНЦІЯХ

2011-07-03T02:22:00.007+03:00

ЧИ Є ВАЛОВІ ВИТРАТИ ПО УЧАСТІ У ВИСТАВКАХ ТА КОНФЕРЕНЦІЯХ ЗА КОРДОНОМ (Консультує ДПАУ) «Податковий, банківський, митний Консультант» N 37, від 17 вересня 2007 р. Алла Ліщименко начальник інформаційно-довідкової служби та звернень громадян ДПА у м. Києві. Чи можна включати до валових витрат витрати на відрядження за кордон працівників підприємства для участі у виставках і конференціях, тематика яких збігається з основною діяльністю підприємства? Якими документами можуть бути підтверджені такі витрати для включення їх до валових витрат? Гол. бух. Коломієць. І Умови віднесення до валових витрат будь-яких витрат платника податку на прибуток визначаються на підставі ст. 5 Закону України від 28.12.94 N 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97; далі - Закон N 334/94-ВР). Основними, серед таких умов є, зокрема: зв'язок суми, сплачених (нарахованих) витрат з господарською діяльністю* платника податку (пп. 5.2.1 ст. 5); наявність документів, підтверджуючих зв'язок таких витрат з господарською діяльністю (пп. 5.3.9 ст. 5). * Відповідно до п. 1.32 ст. 1 Закону N 334/94-ВР господарська діяльність — будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності с регулярною, постійною та суттєвою. Що стосується безпосередньо витрат на відрядження працівників підприємства, в тому числі за кордон для участі у виставках* чи конференціях**, то розмір таких витрат та перелік документів, якими вони підтверджуються, встановлений пп. 5.4.8 ст. 5 Закону N 334/94-ВР, згідно з яким такі витрати в податковому обліку є витратами подвійного призначення. * Згідно із Концепцією розвитку виставково-ярмаркової діяльності, схваленою розпорядженням KM України від 28.07.03 N 459-р. виставка — захід, пов'язаний з демонстрацією продукції та послуг, просуванням їх на внутрішній та зовнішній ринок і вивченням з цією метою кон'юнктури ринку. ** Конференція — зібрання учасників (представників), на якому обговорюються відповідні питання, і приймається колективне рішення з обговорюваних питань. З метою включення цих витрат до складу валових витрат платника податку на прибуток, крім вищевказаних умов, мають виконуватися всі умови, передбачені зазначеним підпунктом. Зокрема, до валових витрат включаються витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат особи, яка відряджена, на проїзд (включаючи перевезення багажу) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження, оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), найм інших жилих приміщень, телефонних рахунків, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (віз), обов'язкового страхування, витрат на усний та письмовий переклади, інших документально оформлених витрат, пов'язаних з правилами в'їзду та перебування у місці відрядження, включаючи будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв'язку зі здійсненням таких витрат. Зазначені витрати можуть бути включені до складу валових витрат платника податку лише за наявності підтверджуючих документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків з готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхових полісів тощо. Не включається до складу витрат платника податку готівка, витрачена на цілі, визначені підпунктами 5.3.1 та 5.4.4 цієї статті, а також на цілі, не пов'язані з відшкодуванням особистих витрат фізичної особи, яка перебуває у відрядженні. Перелік витрат на проїзд наведено в Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженій наказом Мінфіну України від 13.03.98 N 59. Не дозволяється відносити до складу витрат на харчування вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, суми «чайових», за винятком випадків, коли суми таких «чайових» включаються до рахунку згідно із законами країни перебування, а також плати за видовищні заходи. Додатково до витрат, визначених першим абзацом цього підпункту, відносяться не підтверджені документально витрати на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добових витрат), понесених у зв'язку з її відрядженням, у межах граничних норм, встановлюваних Кабінетом Міністрів України за кожний повний день відрядження, включаючи день від'їзду та приїзду. Норми добових витрат встановлені постановою Кабінету Міністрів України від 23.04.99 N 663 «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон». Зазначені граничні норми встановлюються в гривнях: ? в єдиній сумі для відряджень за кордон незалежно від країни відрядження та статусу населених пунктів; ? в єдиній сумі для відряджень у межах України незалежно від статусу населених пунктів. Сума добових визначається: ? у разі відрядження у межах України та країн, з якими не встановлено або спрощено прикордонний контроль — згідно з відмітками відряджуючої та приймаючої сторони на посвідченні про відрядження, форма якого затверджується центральним податковим органом; — у разі відрядження до країн, з якими встановлено | повний прикордонний митний контроль, ? згідно з відмітками органів прикордонного контролю у паспорті або документі, що його замінює. За відсутності зазначених відміток сума добових не включається до валових витрат платника податку. Будь-які витрати на відрядження можуть бути включені до складу валових витрат платника податку за наявності підтверджуючих документів щодо зв'язку такого відрядження з основною діяльністю такого платника податку — запрошень приймаючої сторони, діяльність якої збігається з діяльністю платника податку; укладеного договору (контракту); інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь особи, яка відряджена стороною, у переговорах, конференціях або симпозіумах, які проводяться за тематикою, що збігається з основною діяльністю платника податку. За запитом представника податкового органу платник податку має забезпечити за власний рахунок переклад звітних та підтверджуючих документів, виданих іноземною мовою. Суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, які направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, визначаються Постановою N 663. Сума добових для таких категорій фізичних осіб не може перевищувати суму, встановлену другим абзацом цього підпункту для інших відряджених осіб. Власник або уповноважена ним особа може встановлювати додаткові обмеження щодо сум та цілей використання коштів, наданих на відрядження. Особливості відображення в податковому обліку витрат на відрядження за кордон більш детально були висвітлені у газеті «Податковий, банківський, митний Консультант» (N 19 за 2007 рік, стор.14). Таким чином, однією з умов, яка дозволяє відносити витрати на відрядження згідно з вищепереліченими документами є засвідчення в цих документах зв'язку відрядження з основною діяльністю платника податку. При цьому слід врахувати, що в Законі не визначено поняття терміна «основна діяльність платника податку», крім визначення поняття «основна діяльність неприбуткових організацій». В той же час згідно із п. 1.43 ст. 1 цього Закону встановлено, що інші терміни використовуються у значеннях, визначених законами з питань оподаткування, а також національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку у випадках, визначених цим Законом, які не суперечать цьому Закону та іншим законам з питань оподаткування у частині визначення термінів. Тому з метою оподаткування термін «основна діяльність» може застосовуватись у значенні наведеному у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженому наказом Мінфіну України від 31.03.99 N 87 та зареєстрованому в Мін'юсті України 21.06.99 за N 391/3684, згідно з яким основна діяльність - операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), що є головною метою створення підприємства і забезпечують основну частку його доходу. Виходячи із зазначених вимог та визначень, витрати на відрядження за кордон працівників підприємства для участі у виставках та конференціях включаються до складу валових витрат з урахуванням обмежень, встановлених пп. 5.4.8 ст. 5 Закону, в тому числі за наявності запрошення, в якому зазначено місце проведення та засвідчено зв'язок тематики таких виставок та конференцій з основною діяльністю підприємства. Участь у конференції підтверджується також наявністю протоколу (рішення) учасників конференції. При цьому у випадку, коли таке запрошення (протокол, рішення) видані іноземною мовою, то за запитом представника податкового органу платник податку має забезпечити за власний рахунок переклад зазначених підтверджуючих документів. Наприклад, основною діяльністю підприємства є виробництво фармацевтичної продукції. В цьому випадку в запрошенні має зазначатися тематика: — виставки: демонстрація продукції фармацевтичної промисловості; — конференції: питання, безпосередньо пов'язані з виробництвом фармацевтичної продукції. Що стосується інших витрат, понесених підприємством у зв'язку із участю у виставках за кордоном, то листом ДПА України від 08.12.05 N 12060/6/15-0316 було роз'яснено, що участь підприємства у виставках є одним з видів рекламних заходів. З урахуванням цього, з метою включення таких витрат до складу валових витрат виробництва (обігу) має застосовуватися норма пп. 5.4.4 п. 5.4 ст. 5 Закону, згідно з якою до валових витрат включаються витрати платника податку на проведення передпродажних та рекламних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються (надаються) таким платником податку. При цьому витрати на участь у виставці за кордоном мають підтверджуватися - розрахунковими, платіжними документами про сплату вартості такої участі організатору виставки (нерезиденту чи резиденту), перекладених з іноземної мови (у відповідних випадках).

Договори найму (оренди) та позички, їх відмінності

2011-07-03T02:22:00.005+03:00

Договір найму (оренди) належить до найбільш давніх інститутів зобов'язального права. Цей договір є двостороннім. Сторонами вищевказаного договору є наймодавець і наймач. Відповідно до часини 1 статті 759 Цивільного кодексу України за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов'язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк. Таким чином, закон передбачає можливість укладення як реальних договорів найму (таких, що вважаються укладеними з моменту фактичного надання майна у користування), так і консенсуальних (таких, що вважаються укладеними з моменту досягнення сторонами згоди щодо всіх істотних умов договору). Оскільки договір майнового найму є оплатним, за користування майном справляється плата. Розмір оплати погоджується сторонами. Форма договору залежить від суб'єктного складу та предмету оренди. Зокрема, до правочинів найму будівлі або іншої капітальної споруди ставиться вимога обов'язкової письмової форми, а якщо такий договір укладається на строк більше одного року, то він підлягає нотаріальному посвідченню. Закон ставить вимогу щодо письмової форми договору транспортного засобу. Якщо за договором найму транспортного засобу сторонами є фізичні особи, то він також підлягає нотаріальному посвідченню. За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку (частина 1 статті 827 Цивільного кодексу України). Договір позички є безоплатним. Безоплатність може випливати з суті взаємовідносин сторін. Зокрема, це виражається в певних діях, особливо якщо і раніше вони мали безоплатний характер. Закон ставить вимогу щодо письмової форми договору позички, укладеного з участю юридичних осіб. При цьому не має значення правовий статус іншого контрагента. Ним може бути як фізична, так і юридична особа. Договір позички будівлі або іншої капітальної споруди строком на один рік і більше укладається в письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню. Договір позички транспортного засобу за участі фізичної особи також укладається в письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню. Предметом договору майнового найму є індивідуально визначена неспоживча річ, тобто річ, яка зберігає первісний вигляд при неодноразовому використанні. Законом можуть бути встановлені види майна, що не можуть бути предметом договору найму. Насамперед це стосується речей, вилучених з обороту. Цивільний кодекс України визначив, що предметом договору оренди можуть бути майнові права. До них належать майнові права автора та суб'єкта авторського права, володільця об'єкта промислової власності, права на чужі речі. За своєю природою позичкою опосередковуються відносини найму, тому до договору позички можуть застосовуватись положення , що регулюють договір найму та окремі його види. Це стосується предмету договору. За договором найму наймодавцем можуть виступати фізичні, юридичні особи, уповноважені державою органи, адміністративно – територіальні утворення тощо. Незалежно від суб'єктного складу право укладати договір оренди має власник або особа – володілець майнових прав. Власник може уповноважити на укладення договору майнового найму іншу особу. В такому випадку повноваження повіреного будуть визначатися договором доручення. Право передавати майно у найм можуть особи, які володіють цим майном на праві довірчого управління, якщо це передбачено законом чи договором або на іншій законній підставі. За договором позички позичкодавцем можуть виступати як фізична так і юридична особа, яка має відповідні повноваження щодо розпорядження річчю. Це стосується, насамперед, власника, а також осіб, які ним уповноважені. Певні обмеження встановлено для передачі речі у позичку для юридичних осіб – позичкодавців. Юридичні особи – суб'єкти підприємництва не можуть передавати речі у безоплатне користування своїм засновникам, учасникам, особам, які здійснюють управлінські або контрольні функції, керівникам. Термін користування майном визначається сторонами в договорі найму. Строк може бути визначений періодом у часі або конкретною датою. Договір найму може бути укладений на невизначений строк. У такому разі припинення договору пов'язується з вимогою наймодавця або наймача. При цьому законом покладається обов'язок на сторону, з ініціативи якої договірні зв'язки припиняються, повідомити другу сторону про це не пізніше ніж за три місяці – щодо найму нерухомих речей та один місяць – у разі розірвання договору найму рухомих речей. В окремих випадках законом можуть бути встановлені максимальні строки договору найму для окремих видів майна. Відповідно до статті 831 Цивільного кодексу України, якщо сторони договору позички не встановили строку користування річчю, він визначається відповідно до мети користування нею. Тривалість користування річчю визначається її призначенням і потребою користувача. Позичкодавець може витребувати річ, якщо строк позички не визначений. У разі розірвання договору позички сторона, з ініціативи якої припиняється договір позички, має повідомити другу сторону у термін не пізніше ніж за сім днів. Наймач має право володіти і користуватися предметом майнового найму. Водночас він зобов'язаний користуватися річчю відповідно до умов договору і призначення речі. Порушення обов'язку користуватися річчю згідно з її призначенням або умовами договору є підставою розірвання договору найму з ініціативи наймодавця. Наймач не вправі укладати договір піднайму без згоди наймодавця. Таке право сторони можуть передбачити в договорі найму. Право передати річ за договором піднайму може бути встановлено законодавством. Згода наймодавця на піднайм оформляється додатковою угодою до чинного договору найму. Наймач володіє, користується і в межах, визначених законом та договором, розпоряджається предметом договору найму. Доходи, плоди, продукція, одержані наймачем у результаті користування річчю, переданою у найм, є власністю наймача. Наймач має право на переважне переукладення договору найму перед іншими особами у разі належного виконання своїх обов'язків за договором. Крім права на укладення договору найму, наймач має перевагу на купівлю речі перед іншим покупцем. Обов'язки з ремонту речі між наймодавцем і наймачем поділяються таким чином: капітальний ремонт здійснює наймодавець, а поточний-наймач. У договорі найму сторони можуть передбачити інший порядок розподілу обов'язків. Користувач має право використовувати річ за призначенням. Права переважної купівлі речі користувач не має. Однак відносини позички зберігаються в разі продажі речі іншому власнику. Користувач повинен користуватися річчю особисто. Але ця норма має диспозитивний характер. Сторони в договори можуть передбачити інше, зокрема, право користувача передавати предмет позички у користування іншим особам. Користувач повинен підтримувати предмет позички у належному стані. Він повинен нести витрати, необхідні для нормального функціонування речі, але вони не повинні перевищувати розміру звичайних витрат позичкодавця. Закон визнає юридичним фактом, спрямованим на припинення відносин майнового найму, смерть фізичної особи-наймача. Таким чином, майнові права щодо користування річчю мають особистий характер, але коментоване положення не має імперативного характеру. Сторони в договорі можуть передбачити інші правові наслідки. Зобов'язання припиняються у зв'язку з ліквідацією юридичної особи. При цьому не має значення, наймодавцем чи наймачем ця юридична особа була ліквідована Самостійною підставою припинення договору майнового найму з ініціативи наймодавця є невнесення орендних платежів наймачем більше трьох місяців. У статті 783 Цивільного Кодексу України визначаються підстави розірвання договору найму з ініціативи наймодавця: 1) порушення, пов'язані з використанням предмету найму; 2) порушення наймачем повноважень щодо розпорядження річчю; 3) загроза цілісності предмета найму; 4) порушення наймачем передбаченого договором обов'язку проводити капітальний ремонт предмета договору. Підстави розірвання договору з ініціативи наймача зводяться до неналежної якості речі, переданої у найм, та порушенням обов'язку наймодавцем щодо проведення капітального ремонту. Цивільним кодексом України передбаченні підстави для розірвання договору позички з ініціативи позичкодавця. До таких підстав належать непередбачені обставини, внаслідок яких річ стала потрібною самому позичкодавцеві. Закон не визначає переліку таких обставин. Самостійною підставою розірвання договору з ініціативи позичкодавця є використання речі не за призначенням та з порушенням умов договору. При зміні власника права та обов'язки позичкодавця переходять до правонаступника. Водночас новий власник має право вимагати розірвання договору позички. Відносини позички мають довірчий характер, тому зі смертю фізичної особи-користувача або ліквідацією юридичної особи відносини позички припиняються. Але сторони в договорі позички можуть передбачити можливість продовжувати користування річчю, наприклад, спадкоємцями померлого користувача. Провідний спеціаліст Департаменту нотаріату та реєстрації адвокатських об'єдань Міністерства юстиції України Кравченко Ольга Петрівна Джерело: http://www.minjust.gov.ua/?do=dr&did=5246&sid=comments [ratings]

Фінансова допомога. облік у юридичних осіб.

2011-07-03T02:22:00.003+03:00

Добірка консультацій на тему «Фінансової допомога при загальній та спрощеній системах оподаткування» по питанням, що були задані передплатниками сервісу та відвідувачами сайту консультантам „Дебет-Кредит Консалтинг"

Запитання №1. Чи обкладається фінансова допомога податком на прибуток?

ТзОВ «Міжнародний центр нейрохірургії» отримав від закордонної релігійної місії фінансову допомогу для проведення операцій хворим. Чи обкладаються такі кошти податком на прибуток?

Відповідь 1. Підпунктом 4.1.6 Закону України від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі — Закон про прибуток) передбачено, що валовий дохід платника податку включає і доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді: сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платникові податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям згідно з пунктом 7.11 цього Закону та у межах таких операцій між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи, крім випадків, визначених у частині четвертій статті 3 Закону України від 05.06.2003 р. №911-IV «Про списання вартості несплачених обсягів природного газу». Підпунктом 1.22.1 Закону про прибуток визначено, що безповоротна фінансова допомога — це сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод. Враховуючи, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Міжнародний центр нейрохірургії» не належить до категорії «неприбуткових організацій» та кошти надано без умови подальшого повернення релігійній місії, то вказані кошти включають до складу валового доходу товариства у періоді їх отримання. Що стосується сплати податку на прибуток, то він обчислюється за результатами звітного періоду залежно від показників фінансово-господарської діяльності цього періоду.

Запитання №2. Чи обмежується можливість отримування поворотної фінансової допомоги від засновників?

Відповідь 2. Обсяги та частота проведення операцій з отримання поворотної фінансової допомоги регулюється законодавством Україні, і може здійснюватись вільно за потребою і в необхідних обсягах. Та звернемо увагу, що Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР передбачено порядок оподаткування таких операцій, і при певних умовах у підприємства, яке отримує допомогу, можуть виникати оподатковувані доходи.

Запитання № 3. Як оподатковується поворотна фінансова допомога, надана підприємству фізичною особою?

Підприємство платник податків на загальних умовах. Пов'язана із такою фірмою фізична особа надає цій фірмі поворотну фінансову допомогу. Які особливості оподаткування даної операції для підприємства?

Відповідь 3. Особливість оподаткування операції з отримання платником податку на загальних підставах поворотної фінансової допомоги від фізичної особи (неплатника податку на прибуток) визначена підпунктом 4.1.6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994р. №334/94-ВР (далі – Закон про прибуток). Згідно із цим пп.4.1.6 Закону про прибуток валовий дохід платника податку включає суму поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді, що залишається неповерненою на кінець такого звітного періоду від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають пільги з цього податку, включаючи право застосовувати ставку податку нижчу, ніж установлена пунктом 7.2 статті 7 або статтею 10 цього Закону. У разі коли у майбутніх податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму валових витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. При цьому валові доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов'язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Щодо ПДВ, то слід зазначити, що операції з надання поворотної фінансової допомога не підпадають під визначення об'єкту оподаткування ПДВ згідно із п.3.1 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997р. №168/97-ВР, тому операції з надання такої допомоги цим податком не обкладаються. Інших особливостей оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої від фізичної особи (незалежно від того, чи є така фізична особа пов'язаною особою із підприємством), у підприємства - платника податку на загальних підставах, немає.

Запитання № 4. Чи виникає валовий дохід від безповоротної фінансової допомоги минулих періодів?

У 2004 році підприємство знаходилось на спрощеній системі оподаткування та звітності відповідно до Указу Президента №727/98. Засновником було внесено, понад сформований статутний фонд, грошові кошти, що відображено у обліку як додатково вкладений капітал, на рахунку 422. У 2005 році підприємство перейшло на загальну систему оподаткування. Чи потрібно визнавати валовий дохід від отриманої у 2004 році фінансової допомоги?

Відповідь 4. Відповідно до абзацу першого пп.. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 року № 283/97-ВР: «Доходи з інших джерел, у тому числі, але не виключно, у вигляді: сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді , вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих платнику податку у звітному періоді, крім їх надання неприбутковим організаціям згідно з пунктом 7.11 статті 7 цього Закону та у межах таких операцій між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи, крім випадків, визначених у частині четвертій статті 3 Закону України "Про списання вартості несплачених обсягів природного газу"», суми безповоротної допомоги, отримані у минулих періодах, коли підприємство не було платником податку на прибуток, не включаються до складу валових доходів підприємства.

Запитання № 5. Як оподатковується поворотна фінансова допомога працівнику?

Підприємство, платник податку на загальних підставах, надає поворотну фінансову допомогу працівнику підприємства. Які особливості оподаткування даної операції для підприємства? Чи включаються суми допомоги до оподатковуваного доходу працівника?

Відповідь 5. Відповідно до пп.1.22.2 Закону України від 28.12.94р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (далі – Закон про прибуток) поворотна фінансова допомога – це сума коштів, передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами. Згідно із п.5.1 Закону про прибуток валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Поворотну фінансову допомогу не можна віднести до складу валових, оскільки ця сума не пов'язана з господарською діяльністю платника податку. Отже, надання поворотної фінансової допомоги працівнику підприємства не буде відображатися у податковому обліку, а повинне відображатися лише у бухгалтерському обліку. У разі коли у майбутніх податкових періодах повертається така поворотна фінансова допомога (її частина) особі, яка її надала, то податкові зобов'язання не змінюються. Згідно із п.1.2 Закону України від 22.05.2003р. №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» дохід фізичної особи - це сума будь-яких коштів, вартість матеріального і нематеріального майна, інших активів, що мають вартість, у тому числі цінних паперів або деривативів, одержаних платником податку у власність або нарахованих на його користь, чи набутих незаконним шляхом у випадках, визначених підпунктом 4.2.16 цього Закону, протягом відповідного звітного податкового періоду з різних джерел як на території України, так і за її межами. Поворотна фінансова допомога не надається у власність працівника і потребує повернення, тому її не можна вважати доходом цього працівника. Отже, сума зазначеної поворотної фінансової допомоги не повинна включатися до загального місячного оподатковуваного доходу працівника.

Запитання №6. Як оподатковується у єдино податника отримання фінансової допомоги?

Підприємство платник єдиного податку за ставкою 10% отримало поворотну та безповоротну фінансову допомогу. Чи потрібно нараховувати єдиний податок?

Відповідь 6. Відповідно до норм Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року № 727/98 єдиний податок обраховується з суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Що собою являє «виручка від реалізації» визначено у пункті першому Указу: «Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг)». Відповідно, ані сума поворотної, ані безповоротної фінансової допомоги, єдиним податком не обкладається. Та звернемо увагу, що стосовно безповоротної фінансової допомоги у ДПАУ є своя точка зору. Відповідно до Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 13 жовтня 1998 р. № 477, сума безповоротної фінансової допомоги відноситься до позареалізаційних доходів підприємства і, на думку податкової, повинна оподатковуватись єдиним податком.

Запитання №7. Як оподатковується у єдино податника отримання фінансової допомоги?

Підприємство платник єдиного податку за ставкою 6% отримало поворотну та безповоротну фінансову допомогу. Чи потрібно нараховувати єдиний податок і зобов'язання з ПДВ?

Відповідь 7. Відповідно до норм Указу Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року № 727/98 єдиний податок обраховується з суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Що собою являє «виручка від реалізації» визначено у пункті першому Указу: «Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг)». Відповідно, ані сума поворотної, ані безповоротної фінансової допомоги, єдиним податком не обкладається. Та звернемо увагу, що стосовно безповоротної фінансової допомоги у ДПАУ є своя точка зору. Відповідно до Порядку ведення Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 13 жовтня 1998 р. № 477, сума безповоротної фінансової допомоги відноситься до позареалізаційних доходів підприємства і, на думку податкової, повинна оподатковуватись єдиним податком. Стосовно податку на додану вартість, то цей податок сплавляється з поставки товарів (послуг), тому при отримані фінансової допомоги податкові зобов'язання не виникають.

Запитання №8. Як оподатковується поворотна фінансова допомога?

Як оподатковується поворотна фінансова допомога підприємству на загальній системі оподаткування від іншого підприємства, що перебуває на тій самій системі оподаткування?

Відповідь 8. Згідно із пп.1.22.2 Закону України від 28.12.1994р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із змінами та доповненнями (далі – Закон про прибуток), поворотна фінансова допомога - це сума коштів, передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами. Відповідно до абзацу третього пп.4.1.6 Закону про прибуток до валових доходів платника податку включаються суми поворотної фінансової допомоги, що залишається неповернутою на кінець звітного періоду, отриманої у такому звітному періоді від осіб, що не є платниками цього податку. Однак, на підставі абзацу другого пп.4.1.6 Закону про прибуток валовий дохід включає суму безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді. А згідно із пп.1.22.1 цього Закону безповоротна фінансова допомога – це, зокрема, сума процентів, умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги, що залишається неповерненою на кінець звітного періоду, у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги. Таким чином, враховуючи вище зазначене, сума поворотної фінансової допомоги у підприємства – платника податку на загальних підставах, отримана від іншого підприємства, що перебуває на тій самій системі оподаткування, до складу валового доходу звітного періоду не включається. Однак, на суму поворотної фінансової допомоги, яка залишилася неповернутою на кінець звітного кварталу, слід нараховувати умовні проценти. А сума таких умовних процентів включатиметься до валових доходів звітного періоду, на кінець якого фінансова допомога залишилася неповернутою.

Запитання №9. Як можна приватному підприємству на єдиному податку вносити на розрахунковий рахунок кошти і при цьому не платити єдиний податок?

Як можна приватному підприємству на єдиному податку зробити так, щоб можна було кошти вносити на рахунок і при цьому не платити з цієї суми єдиний податок? Чи можна сформувати для цього статутний фонд?

Відповідь 9. Відповідно до Указу Президента України від 03.07.1998р. №727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» єдиний податок сплачується від суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Згідно із п.1 цього Указу виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Із практики визначення об'єкта і бази оподаткування єдиним податком можна виокремити, що не оподатковуються єдиним податком, зокрема, суми поворотної фінансової допомоги та внески до статутного фонду у вигляді грошових коштів. Діючим законодавством не встановлено як обов'язку так і заборони приватним підприємствам формувати статутний фонд при їх створенні та діяльності. Тому, в даному випадку, якщо приватне підприємство не має сформованого статутного фонду, то для поповнення свого розрахункового рахунку грошовими коштами можна сформувати статутний фонд, та здійснювати внески до цього фонду у вигляді внесків грошовими коштами на розрахунковий рахунок в банку підприємства.

Запитання №10. Чи відноситься до валових витрат безповоротна фінансова допомога?

Чи відноситься до валових витрат безповоротна фінансова допомога одного підприємства іншому підприємству?

Відповідь 10. Згідно із пп.1.22.1 Закону України від 28.12.1994р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств», із змінами та доповненнями (далі – Закон про прибуток), безповоротна фінансова допомога – це сума коштів, передана платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають відповідної компенсації чи повернення таких коштів (за винятком бюджетних дотацій і субсидій), або без укладання таких угод. Відповідно до п.5.1 Закону про прибуток валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Враховуючи вище зазначене, безповоротна фінансова допомога не включається до складу валових витрат підприємства так як її надання не пов'язане з господарською діяльністю підприємства.

Запитання №11. Чи є поворотна фіндопомога, одержана від нерезидента, іноземною інвестицією?

Поворотна фінансова допомога від учасника спільного підприємства- нерезидента, що має долю в статутному фонді - це іноземна інвестиція?

Відповідь 11. З'ясуємо насамперед сутність термінів «поворотна фінансова допомога» та «іноземна інвестиція». Відповідно до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 N 334/94-ВР поворотна фінансова допомога – сума коштів, передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами. Відповідно до Закон "Про режим іноземного інвестування" від 19.03.1996 N 93/96-ВР іноземні інвестиції – цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту. З наведених визначень стає очевидним, що іноземне інвестування передбачає одержання певного прибутку (соціального ефекту) на відміну від надання поворотної фінансової допомоги, яка передбачає надання на умовах безвідсоткової позики у тимчасове користування певну суму коштів.

Запитання №12. Чи потрібно нараховувати умовні проценти на поворотну допомогу?

Чи потрібно нараховувати умовні проценти на поворотну допомогу отриману до 2003 року та неповернуту?

Відповідь 12. Відповідно до пункту 1 Перехідних положень Закону України «Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"» від 24 грудня 2002 року № 349-IV: «Поворотна фінансова допомога, надана до моменту набрання чинності цим Законом, оподатковується за правилами, що діяли на момент її надання. При цьому, якщо платник податку включив суми такої поворотної допомоги до складу валових доходів відповідно до роз'яснень контролюючих органів, такий платник податку має право включити суми такої поворотної фінансової допомоги (її частини) до складу валових витрат за результатами податкового періоду, в якому відбувається її повернення. Це правило діє до 1 січня 2004 року». На нашу думку пункт представляє собою два правила: 1. про оподаткування фінансової допомоги отриманої до 2003 року; 2. та включення до валових витрат сум раніше включеної до доходу поворотної допомоги у момент її повернення. Тому вважаємо, що останнє речення, що встановлює певні правила, стосується другого правила. Звернемо увагу, що стосовно цього питання серед спеціалістів немає єдиної думки.

Запитання №13.

Чи виникають зобов'язання з ПДВ при здійсненні операції з надання поворотної фінансової допомоги?

Якщо підприємство надає зворотну фінансову допомогу іншому підприємству, чи виникають зобов'язання з ПДВ у першого?

Відповідь 13. Згідно з п.3.2.5 ст.3 Закону України від 03.04.1997р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" не є об'єктом оподаткування операції платників податку з поставки послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення. Враховуючи вище наведене поворотна фінансова допомога не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість. Отже, при наданні поворотної фінансової допомоги, жодних податкових зобов'язань з ПДВ у позикодавця не виникає.

Запитання №14. Бухгалтерський і податковий облік поворотної фінансової допомоги від неплатника податку.

Як провести у бухгалтерському та податковому обліку поворотну фінансову допомогу від працівника?

Відповідь 14. З 2003 року податковий облік фінансової допомоги здійснюється згідно з підпунктом 4.1.6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. №334/94-ВР. До валових доходів включається сума поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному періоді від осіб – неплатників цього податку, що залишилася неповерненою на кінець такого звітного періоду. При цьому валові доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов'язання особи, що надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні. Отже, якщо протягом кварталу, в якому отримана поворотна фінансова допомога від працівника, не буде йому повернена, сума допомоги включається до валових доходів підприємства. У разі, коли у майбутніх податкових періодах підприємство повертає таку поворотну фінансову допомогу (або її частину) працівнику, підприємство має право збільшити суму валових витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (або її частини) за наслідками податкового періоду, в якому відбулося таке повернення. У бухгалтерському обліку операція з отримання та повернення фінансової допомоги відображається за дебетом рахунків обліку грошових коштів: 301, якщо допомога надійшла в касу підприємства, або 311 - якщо на поточний рахунок в банку, у кореспонденції з кредитом рахунка 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".

Запитання №15. Відображення в бухгалтерському обліку отримання фінансової допомоги та її повернення платником єдиного податку.

Підприємству - платнику єдиного податку директор надав поворотну фінансову допомогу. Як платнику єдиного податку відобразити в бухгалтерському обліку отримання фінансової допомоги та її повернення?

Відповідь 15. Відповідно до Інструкції "Про застосування Плану рахунків, бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій", затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. №291, поворотна фінансова допомога може обліковуватися на рахунку 50 " Довгострокові позики " або 68 " Розрахунки за іншими операціями " - залежно від терміну, на який вона надається. На рахунку 50 " Довгострокові позики " суму поворотної фінансової допомоги обліковуватимуть в тому разі, якщо позикодавець надав її на термін понад 1 рік. Для обліку довгострокової поворотної фінансової допомоги можна використовувати субрахунок 505 " Інші довгострокові позики у національній валюті ". Звернімо увагу, що в бухгалтерському обліку довгострокової фінансової допомоги є одна особливість: поворотна фінансова допомога обліковуватиметься на рахунку 50 " Довгострокові позики " тільки доти, доки до терміну її погашення залишиться 12 місяців з дати балансу. Відтак суму поворотної допомоги треба списати з дебету рахунка 50 " Довгострокові позики " в кредит рахунка 61 " Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями " (субрахунок 611 " Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями у національній валюті "). Якщо ж поворотна фінансова допомога надана на термін, менший ніж 1 рік, то її треба обліковувати на рахунку 68 " Розрахунки за іншими операціями " субрахунок 685 " Розрахунки з іншими кредиторами ". Розгляньмо кілька прикладів. Приклад 1. Підприємство на підставі договору позики отримало поворотну фінансову допомогу на 6 місяців в розмірі 5 000 грн. Кореспонденції рахунків з отримання і повернення фінансової допомоги наведено в таблиці 1. Таблиця 1 Відображення на рахунках бухгалтерського обліку поворотної фінансової допомоги, наданої на термін, менший ніж рік № з/п Назва господарської операції Бухгалтерський облік Сума, грн Д-т К-т 1 Отримано поворотну фінансову допомогу 301, 311 685 5000,00 2 Після закінчення терміну договору повернено фінансову допомогу кредитору 685 301, 311 5000,00 Приклад 2. Підприємство в грудні 2002 року на підставі договору позики отримало поворотну фінансову допомогу на 15 місяців в розмірі 10 000 грн. Кореспонденції рахунків з отримання і повернення фінансової допомоги наведено в таблиці 2. Таблиця 2 Відображення на рахунках бухгалтерського обліку поворотної фінансової допомоги, наданої на термін понад 1 рік № з/п Назва господарської операції Бухгалтерський облік Сума, грн Д-т К-т 1 Отримано поворотну фінансову допомогу 311 505 10000,00 2 Після закінчення І кварталу суму поворотної фінансової допомоги переведено до складу поточних довгострокових зобов'язань 505 611 10000,00 3 Повернено фінансову допомогу кредитору 611 311 10000,00

Запитання №16. Отримання фінансової допомоги та її повернення платником єдиного податку Підприємству - платнику єдиного податку директор надав поворотну фінансову допомогу. Як правильно оформити документи на отримання такої допомоги і чи обкладається така фінансова допомога єдиним податком?

Відповідь 16. Розглянемо насамперед документальне оформлення поворотної фінансової допомоги. Відповідно до пп. 1.22.2 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 р. №334/94 Поворотна фінансова допомога - це сума коштів, передана платнику податку у користування на визначений строк відповідно до договорів, які не передбачають нарахування процентів або надання інших видів компенсацій як плати за користування такими коштами. З норми ст. 1046 ЦК України випливає, що поворотна фінансова допомога є позикою. Надання позики однією стороною іншій оформляється договором позики. Як правило, такий договір укладають у письмовій формі. У договорі позики треба зазначити, що позикодавець надає позичальнику позику (у цьому разі поворотну фінансову допомогу) на конкретну суму, а позичальник зобов'язується повернути її у встановлений термін і на умовах, передбачених цим договором. На підтвердження отримання позики позичальник передає позикодавцю розписку (або будь-який інший письмовий документ) про те, що він справді отримав позику такого-то числа на таку-то суму. Цей документ обов'язково має бути підписаний двома сторонами. Для того щоб з'ясувати, чи нараховується єдиний податок на суму поворотної фінансової допомоги, звернімося спочатку до Указу Президента України Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва в редакції від 28.06.1999 р. №746/99. Відповідно до ст. 1 Указу, єдиний податок сплачується з суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Своєю чергою, виручкою від реалізації продукції, (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Розраховується єдиний податок згідно з Наказом ДПАУ від 12.10.99 р. №553 "Про затвердження форми розрахунку сплати єдиного податку суб'єктом малого підприємництва - юридичною особою". Відповідно до цього Наказу, до розрахунку бази обкладання єдиним податком беруть виручку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також виручку, отриману від реалізації основних фондів. Дані для розрахунку єдиного податку беруть з Книги обліку доходів і витрат, форма якої затверджена Наказом ДПАУ від 12.10.99 р. №554 "Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва - юридичної особи, яка застосовує спрощену систему оподаткування, обліку і звітності (далі - Наказ №554). З пунктів 2 - 5 випливає, що в цій книзі, крім виручки від реалізації, треба зазначати і позареалізаційні доходи та виручку від іншої реалізації. Позареалізаційні доходи і виручка від іншої реалізації - це кошти, що надійшли на підприємство від реалізації цінних паперів, отримана безповоротна фінансова допомога, кредиторська заборгованість, за якою закінчився термін позовної давності, кошти від реалізації МШП, матеріалів тощо. Тобто єдиний податок на думку ДПА розраховується з суми виручки від реалізації товарів, робіт, послуг, основних фондів, а також із суми позареалізаційних доходів. Таким чином, щоб визначити, чи підпадає поворотна фінансова допомога під обкладання єдиним податком, з'ясуймо, чи є вона виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг), чи позареалізаційними доходами. Відповідно до ст. 655 ЦК України , при реалізації мають передаватися права власності від продавця до покупця. Крім того, при продажу покупець компенсує продавцю за отримане майно певну суму грошей. На поворотну фінансову допомогу право власності позичальнику не переходить, оскільки після закінчення терміну договору він поверне отримані гроші позикодавцю. Він також не виплачує позикодавцю винагороду за користування наданою допомогою. Отже, поворотна фінансова допомога не може вважатися виручкою від реалізації. Не може вона бути і позареалізаційними доходами, оскільки з переліку позареалізаційних доходів, визначених Наказом №554, випливає, що до них включаються кошти, належні підприємству - платнику єдиного податку. Таким чином, поворотна фінансова допомога не є об'єктом обкладання єдиним податком .

Запитання №17. Чи оподатковується фіндопомога від працівника у платника єдиного податку?

Підприємство (платник єдиного податку за ставкою 6% і платник ПДВ) одержало поворотну фінансову допомогу від свого працівника за договором позики. Термін договору минув 31.12.2003 р., але позику не було повернено. Якими податками обкладатиметься сума позики в одержувача?

Відповідь 17. Відповідно до пп. 3.2.5 Закону від 03.04.97 р. №168/97-ВР "Про податок на додану вартість"(далі - Закон про ПДВ), не є об`єктом оподаткування операції із "залучення, повернення та розміщення грошових коштів за договорами позики". Отже, податкових зобов`язань з ПДВ у підприємства не виникає. Оскільки підприємство не є платником податку на прибуток, то податкових зобов`язань з податку на прибуток також не виникає. Тепер щодо обкладення позики єдиним податком. Так, згідно зі ст. 1 Указу Президента від 03.07.98 р. №727/98 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб`єктів малого підприємництва"(далі - Указ про спрощену систему), для цілей обкладення єдиним податком виручкою від реалізації вважається"...сума фактично отримана суб`єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг)". Оскільки сума отриманої позики не є виручкою від реалізації товарів (робіт, послуг), то, вважаємо, така отримана і не повернена позика не повинна обкладатися єдиним податком (такої ж думки дотримується й Держпідприємництво, яку висловило, зокрема, в листі від 21.04.2003 р. №1-221/2359 2). Проте зовсім інша позиція з цього приводу в ДПА. Так, у листі від 02.10.2003 р. №8256/6/15-1216 3 зазначається, що неповернена фінансова допомога повинна включатися до бази обкладення єдиним податком. Тож щоб уникнути конфліктних ситуацій, рекомендуємо продовжити (за згодою сторін) термін повернення позики на час, достатній підприємству для здійснення розрахунку за угодою.

[stextbox id="download" caption="Завантажити типовий шаблон договору"]Шаблон договору фінансової безвідсоткової допомоги[/stextbox]

Шаблон договору фінансової безвідсоткової допомоги

Обліковуємо домен

2011-07-03T02:22:00.001+03:00

Як врахувати в податковому та бухгалтерському обліку створення доменного імені? Чи слід вважати доменне ім'я нематеріальним активом? Як відобразити в податковому та бухгалтерському обліку придбання програми (зокрема "Ліга:Закон")?

Головне про доменні імена. Щоб з'ясувати, як у податковому та бухгалтерському обліку слід відображати витрати на створення доменного імені, спочатку розгляньмо, що таке домен і яке його призначення. Як відомо, користувач, який хоче зайти на будь-який сайт, набирає невелику комбінацію із символів, щось на зразок www.dtkt.com.ua. З допомогою такого набору буквених символів користувач одразу потрапляє в частину мережевого простору, в якому знаходиться потрібний йому сайт. Такий набір символів називається адресою сайту.

Адреса мережі Інтернет - визначений чинними в Інтернеті міжнародними стандартами цифровий та/або символьний ідентифікатор доменних імен в ієрархічній системі доменних назв. Сукупність адрес мережі Інтернет становить адресний простір. Домен - частина ієрархічного адресного простору мережі Інтернет, яка має унікальну назву, що її ідентифікує, обслуговується групою серверів доменних імен та централізовано адмініструється (ст. 1 Закону України від 18.11.2003 р. №1280-IV "Про телекомунікації"). Ієрархія доменів є двох рівнів: домен .UA - домен верхнього рівня ієрархічного адресного простору мережі Інтернет, створений на основі кодування назв країн відповідно до міжнародних стандартів, для обслуговування адресного простору українського сегмента мережі Інтернет; домен другого рівня - частина адресного простору мережі Інтернет, що розташовується на другому рівні ієрархії імен у цій мережі. Адміністрування адресного простору мережі Інтернет у домені .UA здійснюється недержавною організацією, яка утворюється самоврядними організаціями операторів (провайдерів) Інтернету та зареєстрована відповідно до міжнародних вимог. Це "Український мережевий інформаційний центр" (UANIC). Тепер з'ясуймо, що ж вважається нематеріальним активом з точки зору податкового законодавства: "Нематеріальний актив - об'єкти інтелектуальної, в тому числі промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані у порядку, встановленому відповідним законодавством, об'єктом права власності платника податку" (п. 1.2 Закону про прибуток).

Отже, для того щоб домен вважався нематеріальним активом, слід мати на нього право власності, та ще й зареєструвати таке право власності відповідно до чинного законодавства. У ситуації, що склалася, підприємство жодного права власності не отримує, а після сплати провайдеру певної суми грошей отримало: по-перше, право користування частиною адресного простору мережі Інтернет; по-друге, за допомогою домену простий і швидкий доступ до свого веб-ресурсу. Інакше кажучи, замість того, щоб набирати досить складний і довгий код, який дає доступ до свого сервера, досить набрати коротку і зручну комбінацію з літер (наприклад, www.dtkt.com.ua). Така легкість і простота досягається з допомогою спеціального обладнання та апаратних засобів провайдера. Отже, провайдер надає ніщо інше, як послуги. Тому сума, сплачена провайдеру за реєстрацію доменного імені, є платою за надання послуг. Такі послуги, відповідно до угоди з провайдером, можуть надаватися на рік, а можуть і на довший термін. Податковий облік доменного імені.. Підприємство може віднести на валові витрати кошти, сплачені за домен (на підставі пп. 5.2.1 Закону про прибуток) 1. Валові витрати виникають за першою подією: або за датою перерахування коштів, або за датою, коли буде оформлений документ, який засвідчує створення домену (договір або акт виконаних робіт). Проте слід дотримуватися однієї умови: сайт, для якого реєструється це ім'я, має бути пов'язаний з господарською діяльністю підприємства. 1 За винятком, якщо такий сайт буде використовуватися не з рекламною метою, а задля отримання доходу, наприклад Інтернет-магазин. Детальніше див. статтю І. Солодченко "Умовний актив" у "ДК" №46/2003. Бухгалтерський облік доменного імені. Слід чітко визначитися, яким чином цей сайт пов'язаний з господарською діяльністю. Якщо це Інтернет-магазин або платний сайт, з допомогою якого можна отримати які-небудь послуги, то всі витрати на створення такого сайту, в тому числі й доменного імені, формуватимуть вартість нематеріального активу 2. Якщо ж сайт призначений тільки для розміщення безплатної інформації, прайсів, умов акцій або іншої рекламної інформації, то витрати на створення доменного імені будуть відображені у складі витрат звітного періоду як витрати на збут або адміністративні витрати, залежно від призначення сайту. 2 Домени для сайтів, через які передбачається напряму отримувати певні економічні вигоди: Інтернет-магазини, платні сайти тощо. Детальніше див. публікацію І. Солодченко "Рахуємо гроші в Інтернеті" в "ДК" №39/2003. Витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов'язань (ст. 5 П(С)БО 16 "Витрати"). Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Оскільки невідомо, в якому періоді створений підприємством сайт принесе йому певну економічну вигоду, так само як і невідомо, яку саме (в грошовому виразі), такі витрати в бухгалтерському обліку слід відобразити як адміністративні витрати за першою подією: або перерахування грошей, або надання домену. Облік програм. Стосовно бухгалтерських програм, то в податковому обліку, за рекомендаціями фахівців ДПАУ (лист ДПАУ від 17.11.2003 р. №9417/6/15-1316), їх слід відображати у складі 4-ї групи ОФ. У бухгалтерському обліку є два варіанти. 1. Якщо підприємство з допомогою цієї програми створюватиме інший нематеріальний продукт, наприклад, купивши програму, доробить її або на її базі створить іншу, тоді така програма відповідатиме критерію "актив" 3, і в бухгалтерському обліку її слід обліковувати як нематеріальний актив 4. Наприклад, система "Ліга:Закон" для підприємства, основною діяльністю якого є надання юридичних, аудиторських, бухгалтерських або інших консультаційних послуг. Аналогічно й програма "1С" для підприємства, яке має франчайзинговий договір з фірмою "1С" і займається розробкою конфігурацій. 3 Актив - ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до економічних вигід у майбутньому (П(С)БО 2 "Баланс"). Економічна вигода - потенційна можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів (Закон "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"). 4 Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам (П(С)БО 8 "Нематеріальний актив"). 2. Якщо підприємство використовує програму не для створення нового продукту, а як допоміжний засіб для прийняття певних управлінських рішень або для організації системи обліку, то витрати на придбання цієї програми збільшать витрати поточного періоду (на підставі ст. 6, 7 П(С)БО 16 "Витрати") 5. Наприклад: система "Ліга:Закон", придбана для головного бухгалтера (юриста) торговельного підприємства, підприємства громадського харчування; "1С", придбана для ведення бухгалтерського обліку підприємства. 5 6. Витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені. 7. Витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені (П(С)БО 16 "Витрати"). За критерій визнання програми активом можна взяти такі дві тези: 1) "потрачені гроші" здатні створити "щось", що принесе підприємству "інші гроші" - тоді визнаємо нематеріальним активом; 2) "потрачені гроші" допомагають заробити "інші гроші", але нового продукту з їх допомогою не створюється - тоді витрати поточного періоду. Оскільки невідомо, в якому періоді створений підприємством сайт принесе йому певну економічну вигоду, так само як і невідомо, яку саме (в грошовому виразі), такі витрати в бухгалтерському обліку слід відобразити як адміністративні витрати за першою подією.

Ірина ЧЕРНОВА, "Дебет-Кредит"

№116(1027) от 10/12/04 -"Все про бухгалтерскький облік"

Про заміну інформації у реквізиті "Призначення платежу"

2011-06-21T11:31:00.001+03:00

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

Департамент платіжних систем

ЛИСТ

09.06.2011 N 25-111/1438-7141

Територіальним управлінням Національного банку України, ОПЕРУ НБУ Департаменту аудиту Банкам України та їх філіям Асоціації українських банків Асоціації "Український кредитно-банківський союз"

Про заміну інформації у реквізиті "Призначення платежу"

У зв'язку із запитами, що надходять до Національного банку України від банків та їх клієнтів щодо можливості заміни інформації, зазначеної у реквізиті "Призначення платежу" платіжного доручення у національній валюті, повідомляємо.

Частиною 1 статті 1089 Цивільного кодексу України ( 435-15 ) (далі - ЦКУ) визначено, що за платіжним дорученням банк зобов'язується за дорученням платника за рахунок грошових коштів, що розміщені на його рахунку у цьому банку, переказати певну грошову суму на рахунок визначеної платником особи (одержувача) у цьому чи в іншому банку у строк, встановлений законом або банківськими правилами, якщо інший строк не передбачений договором або звичаями ділового обороту.

Банк не має права робити виправлення у платіжному дорученні клієнта, якщо інше не встановлено законом або банківськими правилами (частина 2 статті 1090 ЦКУ) ( 435-15 ).

Загальний порядок здійснення переказу коштів в Україні, а також відповідальність суб'єктів переказу регулюються Законом України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" ( 2346-14 ) (далі - Закон).

Відповідно до пункту 32.3 статті 32 Закону ( 2346-14 ) банки зобов'язані виконувати доручення клієнтів, що містяться в документах на переказ, відповідно до реквізитів цих документів та з урахуванням положень, встановлених пунктом 22.6 статті 22 Закону.

Згідно із зазначеним пунктом Закону обслуговуючий платника банк зобов'язаний перевірити відповідність номера рахунку платника і його коду (ідентифікаційного номера, за його наявності, тощо) та приймати цей документ до виконання тільки у разі їх збігу.

Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті ( z0377-04 ) (далі - Інструкція), яка регулює порядок здійснення безготівкових розрахунків, встановлено, що банки перевіряють відповідність заповнення реквізитів розрахункових документів клієнтів на відповідність вимогам пунктів 2.4 та 2.5 Інструкції та додатку 8 до неї.

Реквізит платіжного доручення "Призначення платежу" заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України і відповідає за дані, що зазначені в реквізиті платіжного доручення "Призначення платежу".

Банк перевіряє заповнення цього реквізиту лише за зовнішніми ознаками (пункт 3.8 Інструкції) ( z0377-04).

Відповідно до пункту 2.29 Інструкції ( z0377-04 ) платник має право в будь-який час до списання платежу з рахунку відкликати з банку, що його обслуговує, платіжні доручення в порядку, визначеному внутрішніми правилами цього банку. Платник може змінити реквізит "Призначення платежу" до списання коштів з його рахунку, оформивши нове платіжне доручення.

Після списання коштів з рахунку платника питання щодо уточнення інформації, зазначеної у реквізиті "Призначення платежу", вирішується між сторонами переказу без участі банку.

Заступник Голови Національного банку України І.В.Соркін

ДПАУ: до складу витрат лише витрати на оплату праці

2011-06-21T00:14:00.001+03:00

ДПАУ пояснила, що платник податку на прибуток за наявності на підприємстві лише трудових договорів (угод) з працівниками має право включати до складу витрат лише витрати на оплату праці.

Будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі у разі відсутності колективного договору не включається до вкладу витрат платника податку (лист N 11957/7/15-0317 від 27.04.2011 р.).

Закон України "Про оплату праці" http://zakon1.rada.gov.ua

ІНКОТЕРМС-2010

2011-06-04T13:47:00.001+03:00

З 26 травня 2011 р. набрав чинності Указ Президента N 589/2011 від 19.05.2011 р., яким скасовано Указ N 567/94.Таким чином з 26.05.2011р Інкотермс-2010 починають діяти в Україні.

Основні новації Інкотермс-2010:

в новій редакції Інкотермс міститься 11 основних термінів замість попередніх 13. Зокрема, виключаються чотири терміни ( DAF - поставка товару до кордону, DES - поставка з борта судна, DEQ - поставка із причалу, і DDU - поставка без оплати мита), і одночасно додаються два нових терміни ( DAT - Delivered at Terminal - поставка на терміналі й DAP - Delivered at Place - поставка в місці);
на умовах DAT Інкотермс-2010 продавець зобов'язаний забезпечити перевезення товару до погодженого сторонами терміналу та забезпечити його розвантаження на такому терміналі (як за терміном DEQ Інкотермс-2000). При цьому продавець не має зобов'язань щодо укладання договору страхування. Під терміном "термінал" у Інкотермс-2010 розуміється будь-яке місце, як крите, так і ні, таке як: причал, склад, контейнерний майданчик, автомобільний, залізничний термінал або вантажний термінал в аеропорту;
на умовах DAP Інкотермс-2010 продавець зобов'язаний забезпечити перевезення товару до погодженого сторонами місця, не розвантажуючи товар з транспортного засобу у такому місці (як за термінами DAF, DES та DDU Інкотермс-2000). При цьому продавець не має зобов'язань щодо укладання договору страхування;
розподіл витрат між продавцем та покупцем на здійснення поставки товару на умовах EXW, FCA, FAS, FOB, CPT, CIP, CFR, CIF, DDP Інкотермс-2010 відповідає розподілу зазначених витрат при аналогічних умовах поставки згідно з Інкотермс-2000.

Указ Президента України "Про визнання такими, що втратили чинність, Указів Президента України від 4 жовтня 1994 року N 567 і від 1 липня 1995 року N 505" N 589/2011 від 19.05.2011 р.

Дата набрання чинності: 26.05.2011 р.

Офіційне опублікування: "Урядовий кур'єр" N 94 від 26.05.2011 р.

Скасовано мінімальний розмір статутного капіталу для ТОВ

2011-05-27T13:54:00.001+03:00

Верховна Рада України прийняла Закон, яким вносяться зміни до Господарського кодексу та Закону "Про господарські товариста" і відміняється мінімальний розмір статутного капіталу для товариства з обмеженою відповідальністю і, відповідно, обовязковість внесення 50% на момент реєстрації.

Закон набирає чинності 06.06.2011.

Оскаржити в суді податкову консультацію

2011-05-27T13:34:00.001+03:00

МІНІСТЕРСТВО ЮСТИЦІЇ УКРАЇНИ

ЛИСТ

22.04.2011 N 6785-0-26-11-8.2

У Міністерстві юстиції розглянуто лист від 1 квітні 2011 року N 62/8в щодо податкових консультацій органів державної податкової служби та в межах компетенції повідомляє таке.

Згідно з підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України (2755-17) (далі - Кодекс) органи державної податкової служби є контролюючими органами щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.

Відповідно до статей 52 та 53 Податкового кодексу України (2755-17) за зверненням платників податків контролюючі органи безоплатно надають консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

За вибором платника податків консультація надається в усній або письмовій формі.

Консультації надаються органом державної податкової служби або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом державної податкової служби або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи.

Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.

Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої у письмовій формі, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація була змінена або скасована.

Платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.

Крім того, відповідно до частини першої та другої статті 124 Конституції України ( 254к/96-ВР ) правосуддя в Україні здійснюється виключно судами. Делегування функцій судів, а також привласнення цих функцій іншими органами чи посадовими особами не допускаються.

Юрисдикція судів поширюється на всі правовідносини, що виникають у державі.

Водночас зазначаємо, що листи міністерств, інших центральних органів влади - це службова кореспонденція, вони не є нормативно-правовими актами, можуть носити лише роз'яснювальний характер і не повинні містити нових правових норм, які зачіпають права, свободи та законні інтереси громадян або мають міжвідомчий характер. У разі встановлення листами нових правових норм, вони підлягають відкликанню з місць застосування органом, що їх видав, та скасуванню.

Директор Департаменту Е.Ференс

Реліз 281-282-283 1С

2011-04-28T01:02:00.001+03:00

Новое в релизе 7.70.281

"Отражение изменений в законодательстве"

Единый социальный взнос

Закон № 2464-VI от 08.07.2010 г. ""О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

Постановление правления ПФУ № 21-5 от 27.09.2010 г. ""О утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

Постановление правления ПФУ № 22-2 от 0810.2010 г. ""О порядке формирования и представления страхователями отчета относительно суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".В конфигурации реализованы механизмы учета и отражения единого социального взноса с 01.01.2011 г. Особенности учета ЕСВ

1. При расчете ЕСВ применяются различные ставки взносов (и различные виды расчетов взносов) для различных видов начислений:

Основная и дополнительная заработная плата, другие компенсационные выплаты
Оплата дней временной нетрудоспособности

2. При определении максимальной величины базы ЕСВ выплаты учитываются в вышеуказанной последовательности.

ВНИМАНИЕ!

Ставку с кодом ФЗПЕСВ ""Единый социальный взнос с фонда з/п"" каждое предприятие должно установить самостоятельно, согласно классу профессионального риска производства с учетом видов экономической деятельности.

Новые особенности порядка расчета НДФЛ

В связи с вступлением в силу с 01.01.2011 г. Налогового кодекса внесены изменения в учете НДФЛ:

В случае превышения общей суммы месячного дохода 10-ти кратного размера минимальной заработной платы (по состоянию на начало отчетного года) ставка налога составляет 17% суммы превышения.
Налоговая социальная льгота применяется теперь в том числе и в месяце увольнения сотрудника.

Авансовый отчет

Согласно Приказу ГНИ Украины от 23.12.2010г. № 996 реализована новая печатная форма документа "Авансовый отчет".

Прочие изменения

Согласно Постановлению Правления Пенсионного фонда Украины № 22-2 от 8.10.2010 г "ПОРЯДОК формирования и сдачи страховщиками отчета про суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование." для корректного заполнения отчета в справочнике "Сотрудники" добавлен реквизит "Нерезидент".

Новое в релизе 7.70.282

Ежемесячная нумерация налоговых документов

Реализована возможность нумеровать документы "Налоговая накладная" и "Приложение 2 к налоговой накладной" ежемесячно с №1. Для этого необходимо установить значение константе "Вести помесячную нумерацию налоговых документов" значение 1. Данная константа является периодической.

Добавлен выбор варианта заполнения пустых ячеек в печатных формах налоговых документов. Добавлена константа "Значение пустой ячейки в печатных формах налоговых документов", по умолчанию установлен символ "Х".

Добавлен выбор варианта печати номера договора в печатных формах налоговых документов. Добавлена константа "Вид номера договора при печати налоговых документов". По умолчанию установлен 1, если вы используете номера договоров более 6 знаков, мы рекомендуем установить значение константы равное 2, в таком случае номер договора будет выводиться полностью без клеточек.

Новое в релизе 7.70.283

Новые особенности порядка расчета НДФЛ

Реализована возможность опционального выбора алгоритма расчета НДФЛ по ставке 17%. Добавлена константа "Метод расчета НДФЛ".

Если константа установлена "Нет", то расчет базы НДФЛ останется прежним.

Метод был реализован, начиная с релиза 7.70.281. В данном методе осуществляется расчет базы НДФЛ (доход за вычетом ЕСВ), расчет налога по ставке 15% со всей суммы базы начисления с учетом порога, расчет НДФЛ по ставке 17% на сумму превышения порога.

Если константа установлена "Да", то база НДФЛ будет рассчитываться отдельно для разных ставок.

Метод реализован с учетом рекомендаций ГНАУ (письма ГНАУ №2918/7/17-0717 и №2919/7/17-0717 от 03.02.2011). В данном методе осуществляется отдельный расчет базы НДФЛ (доход за вычетом ЕСВ) для ставки 15% и ставки 17%. При этом сумма ЕСВ разбивается на две части, сумма ЕСВ с больничных учитывается после суммы ЕСВ с заработной платы.

По умолчанию константа установлена "Нет".

Прочие изменения

В документе "Договор" добавлен реквизит "Вид договора". Данные этого реквизита используются для заполнения реквизита "Вид договора" в документе "Налоговая накладная".

Інформаційно-довідковий департамент ДПА

2011-04-23T10:32:00.000+03:00

Шановні платники податків!

До Інформаційно-довідкового департаменту державної податкової служби щоденно надходить понад 10 тис. дзвінків, що майже вдвічі перевищує наявні можливості контакт-центру по опрацюванню звернень. Особливо кількість звернень зростає напередодні термінів подання податкової звітності.

Просимо з розумінням віднестись до ситуацій, коли дзвінок втрачається після очікування в черзі (як після прослуховування автовідповідача так і після переадресації дзвінка, виконаної працівником). У цьому випадку необхідно повторно зателефонувати до контакт – центру. Для прискорення опрацювання звернень просимо враховувати, що при зверненні по телефону, за умови правильного вибору тематики та натискання відповідної кнопки на телефонному апараті буде забезпечено з'єднання з фахівцями по певному податку або збору.

Своє запитання Ви можете надіслати електронною поштою. При зверненні з використанням електронного зв'язку необхідно кожне запитання направляти окремим листом із вкладенням у форматі «Microsoft Word», особливо якщо запитання стосуються різних платежів та обов'язково вказати в полі „Тема" ідентифікатор тематики відповідно до інформації, розміщеної на веб-сторінці:

http://sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=163475&cat_id=74642&showHidden=1

Для Вашої зручності Єдину базу податкових знань розміщено на веб-сайті ДПА України www.sta.gov.ua/control/uk/taxqabase/catalog

Одночасно нагадуємо, що режим роботи контакт – центру щоденно крім вихідних днів з 8-00 до 20-00 (електронні листи приймаються цілодобово).

1ДФ "нульовки" та Декларація ПДФО з 20.04.11 скасовані

2011-04-22T00:48:00.001+03:00

20 квітня 2011 року набрав чинності Закон України від 7 квітня 2011 року № 3221 - VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України» (опубліковано 20.04.11 «Голос України» №72), відповідно до якого:

виключено п.п. «д» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України щодо подання податковими агентами до податкового органу державної податкової служби податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб;
друге речення п.п. «б» п.176.2 ст.176 ПКУ щодо подання податкового розрахунку за формою 1ДФ викласти в такій редакції: «Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду;
підрозділ 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнено пунктом 3, яким запроваджуються тимчасові ставки акцизного податку на окремі види нафтопродуктів на період до 01.07.2011

Зміни в податковому закоодавстві

2011-04-17T11:12:00.001+03:00

Відповідно до ст. 46 р. II Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 наказами ДПА України затверджені форми:

Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (наказ ДПА України від 28.02.11 № 114, набрав чинності з 11.04.11);
Розрахунку податкових зобов'язань нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво (наказ ДПА України від 28.02.11 № 115, набрав чинності з 11.04.11).

Індекс інфляції БЕРЕЗЕНЬ 2011 року

2011-04-12T00:19:00.001+03:00

За даними ДержКомСтату індекс інфляції в БЕРЕЗНІ 2011 року становив - 101,4% з початку року - 103,3 %

Новини законодавства

2011-04-07T18:08:00.001+03:00

ДПА України листом від 25.03.11 № 8235/7/17-0217 надано роз'яснення щодо подання податковими агентами Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб.

Зокрема, зазначеним листом передбачено, що податкові агенти, які не мають найманих працівників та не проводять нарахування (надання, виплати) доходів фізичним особам у звітному місяці, можуть не подавати до податкового органу Податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за відповідний звітний період. Яле не забувайте, що це лист, а не закон.

На виконання пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 Кабінетом Міністрів України прийнято постанови від 2 лютого 2011 року N 73 «Про граничні норми добових витрат для відрядження членів екіпажів суден, інших транспортних засобів та суми, що спрямовуються на їх харчування замість добових витрат» та від 2 лютого 2011 року N 98 «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів».

Зазначені постанови Кабінету Міністрів України набули чинності з 01.04.11.

У зв'язку з прийняттям вказаних постанов Кабінету Міністрів України наказом Міністерства фінансів України від 17.03.11 № 362 внесено зміни до Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 N 59».

Відповідно до ст. 46 р. II Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 наказами ДПА України затверджені форми:
- Податкової декларації з податку на прибуток банку (наказ ДПА України від 21.02.11 № 98, набрав чинності з 01.04.11);
- Податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика (наказ ДПА України від 21.02.11 № 97, набрав чинності з 01.04.11);
- Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства та Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток підприємства (наказ ДПА України від 24.01.11 № 36, набрав чинності з 01.04.11);
- Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій (наказ ДПА України від 31.01.11 № 56, набрав чинності з 01.04.11)».

3 4 квітня 2011 року набрав чинності наказ ДПА України від 28.02.11 №109 «Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту».

1 ДФ подають до податкової всі.

2011-04-04T15:57:00.001+03:00

до 10 травня 2011 року включно необхідно надати до податкової "Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку" Форма 1 ДФ.

Звіт подають всі підприємці і підприємства не залежно від наявності найманих працівників чи інших сплат на користь фізичних осіб.

Код звіту в програмі ОПЗ - F05 001.

Консультації податкової електронною поштою

2011-04-01T12:51:00.001+03:00

«Шановні платники податків!

Якщо Ви бажаєте надіслати запитання на електронну адресу idd@sta.gov.ua, то з метою прискорення надання відповіді, переконливо просимо Вас чітко формулювати запитання та ОБОВ'ЯЗКОВО зазначати в полі «Тема» ідентифікатор групи податків.

У разі якщо Ви маєте декілька запитань по різних напрямах, прохання надсилати запитання окремими електронними листами з відповідними ідентифікаторами групи:6001- Податок на додану вартість;

6002 - Податок на прибуток підприємств;

6003 - Податок на доходи фізичних осіб, податкова знижка, незалежна професійна діяльність, фіксований податок;

6004 - Плата за землю, фіксований сільськогосподарський податок, ліцензування виробництва, обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів; 6005 - Єдиний податок, податок на нерухоме майно, збір за першу реєстрацію транспортного засобу; 6006 - Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, застосування РРО, готівкові розрахунки,збір за місця для паркування транспортних засобів, туристичний збір;

6007 - Екологічний податок, рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами; транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України; рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні; плата за користування надрами; збір за користування радіочастотним ресурсом України; збір за спеціальне використання води; збір за спеціальне використання лісових ресурсів; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності,права і обов'язки, відповідальність;

6008 - Облік платників;

6009 - Акцизний податок, збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, мито, зовнішньоекономічна діяльність, податковий борг, апеляційне узгодження та оскарження рішень органів ДПС, адмінарешт активів платника;

6010 – інше.

Одночасно повідомляємо, що при наявності бажання отримувати інформацію про зміни в податковому законодавстві Вам необхідно направити додатково електронний лист з атрибутами:

поле ТЕМА – 6011

текст листа – вказати ідентифікатор(и) групи, що надає певні інформаційно-довідкові послуги (6001, 6002 ... 6009).

Будемо вдячні за розуміння.»

Новини в податковому законодавстві

2011-03-30T16:06:00.001+03:00

З 1 квітня 2011 року набирає чинності наказ ДПА України від 24 грудня 2010 року № 1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Індекс інфляції ЛЮТИЙ 2011 року

2011-03-12T23:01:00.001+02:00

За даними ДержКомСтату індекс споживчих цін (індекс інфляції) в ЛЮТОМУ 2011 року становив - 100,9% в порівнянні до грудня 2010 року - 101,9 %

Індекс інфляції СІЧЕНЬ 2011 року

2011-03-12T22:55:00.001+02:00

За даними ДержКомСтату індекс споживчих цін (індекс інфляції) в січня 2011 року становив 101,0 %

Вітаємо зі святом!

2011-03-07T13:03:00.001+02:00

Шановні жінки!

Вітаємо, Вас зі святом!

Бажаємо міцного здоров'я, гарного настрою, втілення мрій, щастя і любові!

Штрафуватимуть по повній, а про 1 гривню забудьте.

2011-02-20T14:55:00.000+02:00

«Державна податкова адміністрація України у зв'язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби щодо застосування штрафних санкцій згідно з Податковим кодексом України листом від 03.02.2011р. №2963/7/10-1017/302 повідомляє наступне:

Відповідно до пункту 2 розділу XIX "Прикінцеві положення" Податкового кодексу України (далі - Кодекс) втратив чинність Закон України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон N 2181-III).

Починаючи з 1 січня 2011 року, платники податків несуть відповідальність, передбачену нормами Кодексу, зокрема, у разі виявлення за результатами камеральних перевірок порушень.

Так, коли платник податку подає податкову декларацію (розрахунок) з порушенням граничних термінів подання податкової звітності, застосовується штрафна санкція у розмірах, передбачених пунктом 120.1 статті 120 Кодексу.

При цьому в акті перевірки фіксується факт порушенн [...]

Світ бухгалтерського обліку

Фінансова допомога з 01.01.2011

2011-02-13T19:27:00.001+02:00

В зв'язку з набранням чинності Податковим Кодексом України діють нові правила щодо фінансової допомоги, а саме:

Стаття 14. Визначення понять

14.1. У цьому Кодексі поняття вживаються в такому значенні:

14.1.257. фінансова допомога - фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.

Безповоротна фінансова допомога - це:

- сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
- сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
- сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;
- основна сума кредиту або депо� [...]
  
  Світ бухгалтерського обліку

Новини в податковому законодавстві

2011-01-31T10:43:00.000+02:00

«ДПА України прийнято накази, які набрали чинності з 28.01.11 (Офіційний вісник України, 2011, № 4 (28.01.2011)):

від 24.12.10 № 1009 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за спеціальне використання води»;

від 24.12.10 № 1010 «Про затвердження форми Податкових декларацій екологічного податку»;

від 24.12.10 № 1018 «Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за користування радіочастотним ресурсом України»;

від 24.12.10 № 1019 «Про затвердження форми Податкового розрахунку збору за спеціальне використання лісових ресурсів»;

від 24.12.10 № 1026 «Про затвердження форми Податкової декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками».

Світ бухгалтерського обліку

Регламентовані звіти 4 квартал 2010 року №1

2011-01-20T01:53:00.001+02:00

1С:Предприятие 7.7

Регламентированные отчеты

Конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины"

Конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины".

Релиз IV квартал 2010 (1) от 17 января 2011 г.

Список изменений релиза IV квартал 2010 (1) по сравнению с релизом III квартал 2010 (3).

Регламентированный отчет Dekvc.ert ("Декларация о валютных ценностях"). 1. Для строк 4-6 шапки отчета добавлена возможность переноса длинных наименований. Изменен регламентированный отчет Dekvc.ert.

2. Изменен период отчета с месяца на квартал. Изменен регламентированный отчет Dekvc.ert.

Регламентированный отчет Pdvskor.ert ("Декларация о НДС (сокращенная) (c приложениями)"). 1. Исправлена ошибка при выгрузке табличных данных Приложе [...]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ГРУДЕНЬ 2010 року

2011-01-12T17:43:00.001+02:00

За даними ДержкомСтату України індекс споживчих цін (індекс інфляції) в грудні 2010 року становив - 100,8% а в порівнянні до грудня місяця 2009 року - 109,1%

Світ бухгалтерського обліку

1С 7.7. Нове в релізі 7.70.280

2011-01-12T13:50:00.000+02:00

1С Бухгалтерия 7.7.

Типовая конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины", редакция 2.5

Релиз 7.70.280 от 11 января 2011 г.

Список изменений релиза 7.70.280 по сравнению с релизом 7.70.279.

Глобальный модуль.

1. Исправлена ошибка заполнения второго субконто для счета затрат при проведении документа при использовании только 8-го класса счетов. Изменена процедура глОпределитьСчетРеализации().

Справочник Контрагенты ("Контрагенты").

1. У кнопки История формы списка справочника Контрагенты исправлена некорректная всплывающая подсказка. Изменена форма списка ФормаСписка.

Документ Доверенность ("Доверенность").

1. Исправлена ошибка: при изменении реквизита Сотрудник ошибочно не менялось [...]

Світ бухгалтерського обліку

ПОРЯДОК зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів

2011-01-09T00:43:00.001+02:00

ПРАВЛІННЯ ПЕНСІЙНОГО ФОНДУ УКРАЇНИ П О С Т А Н О В А 27.09.2010 №21-1

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20 жовтня 2010 р. за N 955/18250

Про затвердження Порядку зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення помилково сплачених коштів

Відповідно до статті 9 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" ( 2464-17 ) та пункту 12 Положення про Пенсійний фонд України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 24.10.2007 N 1261 ( 1261-2007-п ), правління Пенсійного фонду України П О С Т А Н О В Л Я Є:

1. Затвердити Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або повернення їх платникам, що додається.

2. Департаменту надходження доходів (Литвиненко В.В.) та юридичному управлінню (Рябцева Т.Б.) подати зазначений Порядок для держав [...]

Світ бухгалтерського обліку

Зміни в податковому законодавстві

2011-01-09T00:23:00.001+02:00

З 1 січня 2011 року набирає чинності Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (Голос України, 2010, 12, 04.12.2010 №229-230).

Пунктом 2 розділу XІX Податкового кодексу України визнано, що з 1 січня 2011 року Закон України «Про податок на додану вартість» втрачає чинність.

З метою визначення порядку справляння податку на додану вартість починаючи із 2011 року платникам ПДВ необхідно керуватися розділами І «Загальні положення», ІІ «Адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів), V «Податок на додану вартість»; ХІХ «Прикінцеві положення»; ХХ «Перехідні положення».

Відповідно до Прикінцевих положень Податкового кодексу України від 02.12.2010, № 2755-VI визнано такими, що втратили чинність:

з 1 січня 2011 року:

Закон України "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., N 12, ст. 172);

Закон України "Про Державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових плат� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ЛИСТОПАД 2010 року

2010-12-12T04:57:00.001+02:00

За даними ДержКомСтату України індекс споживчих цін (індекс інфляції) улистопаді 2010р. становив 100,3%, з початку року – 108,2%. Базовий індекс споживчих цін (БІСЦ) у листопаді 2010р. становив 100,7%, з початку року – 107,2% (у листопаді 2009р. – 100,6%, з початку року – 114,1%).

БІСЦ та ІСЦ у 2010 році

(відсотків)

Базовий індекс споживчих цін

Індекс споживчих цін

Базовий індекс споживчих цін

Індекс споживчих цін

до попереднього місяця

до грудня попереднього року

січень

100,8

101,8

100,8

101,8

лютий

100,8

101,9

101,6

103,7

березень

100,9

[...]

Світ бухгалтерського обліку

Інформація про органи виконавчої влади

2010-12-06T01:00:00.001+02:00

На веб-сайті державного підприємства "Інформаційно-ресурсний центр" можна знайти контактну інформацію органів державної виконавчої влади (державні реєстратори) в розрізі регіонів України.

Інформація про органи виконавчої влади

Світ бухгалтерського обліку

ОНОВЛЕННЯ ДО ПЗ "АРМ ЗС"

2010-11-15T19:45:00.001+02:00

[stextbox id="download" caption="Завантажити з офіційного сайту ПФУ"]Базова версія 8.93.003 від 15.10.2010[/stextbox]

Світ бухгалтерського обліку

Звітність про Єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

2010-11-15T19:10:00.001+02:00

Пенсійний фонд України затвердив ПОРЯДОК формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Власне сам порядок майже не відрізняється від попереднього порядку, яким була затверджена "щомісячна персоніфікація".

Звіт подається одним із способів:

в електронній формі з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів (звіт на паперових носіях не подається);
на паперових носіях, завірених підписом керівника страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;
на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих осіб не більше п'яти.
< [...]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ЖОВТЕНЬ 2010 року

2010-11-10T17:44:00.001+02:00

Індекс споживчих цін (індекс інфляції) у жовтні 2010р. становив 100,5%, з початку року – 107,9%. БІСЦ та ІСЦ у 2010 році (відсотків)

Базовий індекс споживчих цін

Індекс споживчих цін

Базовий індекс споживчих цін

Індекс споживчих цін

до попереднього місяця

до грудня попереднього року

січень

100,8

101,8

100,8

101,8

лютий

100,8

101,9

101,6

103,7

березень

100,9

102,5

104,7

квітень

100,3

99,7

102,8

104,4

травень

100,2

99,4

103,0

103,7

червень

100,1

99,6

103,1

103,3

[...]

Світ бухгалтерського обліку

Новини в податковому законодавстві

2010-11-10T16:35:00.001+02:00

Наказом ДПА України від 28.09.10 № 740 «Про внесення змін до наказу ДПА від 22.04.2008 N 273», який набрав чинності з 05.11.2010, змінено форми заявки-розрахунку на придбання марок акцизного збору для маркування алкогольних напоїв, заявки-розрахунку на придбання марок акцизного збору для маркування тютюнових виробів та звіту про використання марок акцизного збору.

Світ бухгалтерського обліку

КВЕД. Класифікатор відів економічної діяльності.

2010-10-29T11:09:00.001+03:00

Світ бухгалтерського обліку

Опитування!

2010-10-28T12:11:00.001+03:00

Шановний відвідувачу, прошу Вас приділити декілька секунд і дати оцінку даному сайту. Заздалегідь вдячний!!!

Loading ...

Світ бухгалтерського обліку

Новини законодавства про оплату праці

2010-10-21T16:59:00.001+03:00

Президентом підписано Закон України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо строків виплати заробітної плати", яким вносяться зміни до Кодексу Законів про працю, та Закону "Про працю", а саме:

Зарплата має виплачуватися регулярно не менше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує шістнадцяти календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата.
Розмір заробітної плати за першу половину місяця має бути не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.

По суті даний Закон нічого не змінив і не додав, відбулась певна формалізація законодавчих норм, але подібна формалізація часто необхідна для виключення перекручень і зловживань. [stextbox id="alert" caption="Закон України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо строків виплати заробітної пла� [...]

Світ бухгалтерського обліку

"Прошарок кровосисев" (с)

2010-10-20T00:33:00.001+03:00

Прошарок кровосисев

Світ бухгалтерського обліку

1С. Регламентированная отчетность за 3 квартал 2010 года (выпуск 3)

2010-10-19T23:58:00.001+03:00

[stextbox id="alert"]

1С:Предприятие 7.7 Регламентированные отчеты Конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины" Конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины". Регламентированная отчетность за 3 квартал 2010 года (выпуск 3) Обновление 10q3003 от 13.10.2010 г. Список изменений обновления 10q3003 по сравнению с 10q3002 =========================================================================== Регламентированный отчет PFdod4.ert ("Отчет в Пенсионный фонд (месячная персонификация)"). --------------------------------------------------------------------------- 1. Исправлена ошибка в формате колонок 13 и 14 таблицы 6. Изменен регламентированный отчет PFdod4.ert. Регламентированный отчет Reestr.ert ("Реестр налоговых накладных"). --------------------------------------------------------------------------- 1. Увеличена ширина колонки "Индивидуальный налоговый номер". Изменен регламентированный отчет Reestr.ert. 2. Исправлена ошибка нумерации строк при выгрузке в электронный формат, если нумерация начинается не с 1. Изменен регламентированный отчет Reestr.ert. 3. Исправлена ошибка неверного заполнения наименования контрагента в предыдущих релизах конфигурации. Изменен регламентированный о� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Оновлення ОПЗ (OPZ). Перелік змін та доповнень (версія 1.29.2) (станом на 14.10.2010)

2010-10-19T23:42:00.001+03:00

[stextbox id="info" caption="Перелік змін та доповнень (версія 1.29.2) (станом на 14.10.2010):"]

Нові документи:

Документи:

На виконання рекомендацій, викладених у листі ДПА України від 11.10.2010 №21445/7/15-0817 „Щодо порядку подання податкового розрахунку по збору за спеціальне водокористування" додано нові версії документів:

F/J 0600405 - "Податковий розрахунок збору за спеціальне водокористування в частині використання поверхневих вод для потреб водного транспорту (крім стоянкового, службово-допоміжного і буксирного флотів)"
F/J 0600907 - "Податковий розрахунок збору за спеціальне водокористування в частині використання води, в тому числі використання води теплоелектростанціями з прямоточною системою водоспоживання, та використання поверхневих і підземних вод, які входять до складу напоїв"
F/J 0603403 - "Податковий розрахунок збору за спеціальне водокористування в частині використання води для потреб гідроенер [...]

Світ бухгалтерського обліку

Коди податкових України

2010-10-18T19:50:00.002+03:00
Коди податкових органів України

ФСС НВ у Солом'янському р-ні м.Києва

2010-10-12T13:08:00.001+03:00
[stextbox id="warning" caption="УВАГА! Змінилась адреса!"]Нова адреса: вул. Фрунзе, 160[/stextbox]

Світ бухгалтерського обліку

Проект Податкового кодексу України

2010-10-10T19:32:00.001+03:00

Податковий Кодекс України (далі ПКУ).

Цей документ із розряду фундаментальних має впорядкувати чисельні існуючі колізії, внести логіку і відкритість у податкову систему України. Розставити всі крапки над "і". Так вважають підприємці.

"Проффесорський" (с) склад уряду спрямований на знищення "кровосісєй" (с), яких бачить виключно серед приватних підприємців. Принаймні, такий висновок можна зробити після ознайомлення із черговою версією проекту ПКУ від кабміну. Схожеслоган даного документу - "Підприємець маст дай!".

ВСЕнародні обговорення проекту ПКУ відбувається якось непомітно, принаймні, для мене, як бухгалтера...

Звичайно, все це лише риторика, яка не сприятиме покращенню економічної ситуації України, тому, шановні підприємці, бух [...]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ВЕРЕСЕНЬ 2010 року

2010-10-07T17:29:00.001+03:00
За даними ДержКомСтату України індекс споживчих цін (індекс інфляції) у вересні 2010 року становив - 102,9% з початку поточного року - 107,4%
БІСЦ та ІСЦ у 2010 році

(у % до попереднього місяця)

БІСЦ та ІСЦ у 2010 році

(у % до грудня попереднього року)

БІСЦ та ІСЦ у 2010 році (відсотків)

Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін

до попереднього місяця до грудня поп [...]

Світ бухгалтерського обліку

Реквізити для сплати внесків до ПФУ для ФОП на ЄП

2010-10-06T18:25:00.001+03:00
В продовження повідомлення про сплату внесків до Пенсійного фонду України приватними підприємцями, що обрали особливий спосіб оподаткування (фіксований, єдиний податок) відкрито розрахункові рахунки:

Район Рахунок МФО ЄДРПОУ Банк

Голосіївський 256093012601 322669 22869454 ГУ Ощадбанк по м. Києву та Киів. обл.

Дарницький 256063012602 [...]

Світ бухгалтерського обліку

Анекдот

2010-09-28T22:33:00.000+03:00
- Вам нужен бухгалтер с морским уклоном? - Это как? - Половину тебе, половину мне и концы в воду!

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції СЕРПЕНЬ 2010 року

2010-09-14T19:30:00.000+03:00
За даними ДержКомСтату України індекс споживчих цін (інфляції) в серпені 2010 року становив - 101,2% а з почастку року - 104,3 %
Базовий індекс споживчих цін (БІСЦ) у серпні 2010р. становив 100,6%, з початку року – 104,0% (у серпні 2009р. – 100,5%, з початку року – 111,3%).

БІСЦ та ІСЦ у 2010 році
(відсотків) [...]

Світ бухгалтерського обліку

Податкові роз'яснення - інструмент бухгалтера

2010-09-14T12:46:00.001+03:00

Під час здіснення підприємницької діяльності використання норм законодавства (особливо податкового) часто вкрай складне через не однозначність тлумачень, законодавчих колізій та відсутності зазначення певних операцій. Така недосконалість законодавства може створити підприємцям багато неприємних "сюрпризів", тому краще скористатись податковим роз'ясненням щодо застосування законодавства у конкретних складних ситуаціях.

Відповідно до статті 2 Закону України від 04.12.90 р. N 509 "Про державну податкову службу в Україні" та статтями 2, 4 Закону України від 21.12.2000 р. N 2181 "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" роз'яснення о� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Панель інструментів браузера для бухгалтера та аудитора

2010-09-07T23:37:00.001+03:00

Цікаве поповнення скриньки корисних інструментів для бухгалтера та аудитора - безкоштовна панель інструментів для бухгалтера та аудитора.

[stextbox id="info" caption="Финансовый учет и аудит" image="null"]

Возможности:

встроенный поиск Conduit;

rss ленты бухгалтерских форумов "Финансовый учет и аудит", "Все о бухучете", "Дебет кредит", "Лига", "cima.ru", "audit-it.ru".

прямые ссылки на форумы "Финансовый учет и аудит", "Все о бухучете", "Дебет кредит", "Лига", "cima.ru","gaap.ru","audit-it.ru","Российский налоговый портал" ;

встроенный плеер;

гаджет погоды;

e-mail информер;

возможность удаления (добавления) ссылок (кнопок), в т.ч. и добавления своих кнопок, например запуск из тулбара калькулятора, word, excel;

значки на панели можно увеличивать и уменьшать;

законодательство Украины в свободном доступе (с сайта ВСУ), законодательство России ("Консультант Плюс") и законодательство Казакстана.

В дальнейшем toolbar будет дорабаты� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Перелік змін та доповнень (версія 1.29.1) (станом на 31.08.2010)

2010-09-02T16:27:00.001+03:00

На офіційному сайті ДПА України розміщено оновлення програмного забезпечення "Податкова звітність" (ОПЗ).

[stextbox id="alert" caption="Програмні модулі:" image="null"]

До переліку документів, з яких можливо сформувати додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість "Розрахунок коригування сум ПДВ" та додаток 5 (2) "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів", додані реєстри нових версій (початок дії версій - вересень 2010 року ):

J1201504/F1201504 - "Реєстр отриманих та виданих податкових накладних"

J1200804 - "Реєстр отриманих та виданих податкових накладних (переробного підприємства)"

J1209003 - "Реєстр отриманих та виданих податкових накладних (спеціальних режимів оподаткування)"

J1209402 - "Реєстр отриманих та виданих податкових накладних (сільськогосподарського підприємства, яке не обрало спеціальний режим оподаткування (п.11.21 Закону))"

Для вищевказаних версій виправлено помилку у дода [...]

Світ бухгалтерського обліку

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

2010-08-31T11:15:00.003+03:00

Законодавці зробили гарний подарунок бухгалтерам до професійного свята - об'єднали всі соціальні внески в один (ця ідея не нова, але нарешті була реалізована). Прийнято Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування". А для приватних підприємців на спрощеній системі оподаткування даний закон несе додаткове податкове навантаження.
З 1 січня 2011 року кількість звітів до фондів зменшиться на 3 і, відповідно, зменшиться кількість витраченого часу в чергах (цей час дуже знадобиться для опанування всіх інших не простих новацій та інновацій законодавства).
Основні моменти Закону:

розмір ЄСВ = сумі внесків до всіх фондів;
адміністратором ЄСВ призначається Пенсійний фо [...]

Світ бухгалтерського обліку

Внески до пенсійного фонду фізичними особами-підпримцями платниками єдиного податку

2010-08-31T10:54:00.002+03:00

Верховною Радою прийнято Закон України Про внесення змін до законів України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" та "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 08.07.2010р № 2161-VI і підписанням цього Закону Президентом Пенсійний Фонд України надає роз'яснення щодо сплати внесків приватними підприємцями, що обрали спрощену систему оподаткування.
РОЗ'ЯСНЕННЯ ПФУ від 21.07.2010 р.
У зв'язку з набранням чинності з 17.07.2010 року (опубліковано в газеті "Голос України" від 17.07.2010 за N 131) Закону України "Про внесення змін до законів України "Про Державний бюджет України на 2010 рік" та "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" (далі - Закон) Пенсійний фонд України повідомляє. Відповідно до зазначеного Закону фізи� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Анекдот

2010-08-28T21:33:00.001+03:00
Майно, що залишилось після сплати податків вважається прихованим від оподаткування.

Світ бухгалтерського обліку

Програмне забезпечення “Податкова звітність” (OPZ) оновлення до версії 1.29 (від 12.08.2010р.)

2010-08-16T16:31:00.001+03:00
[stextbox id="info" caption="Перелік змін та доповнень (версія 1.29) (станом на 12.08.2010)"] [/stextbox]
[stextbox id="warning" caption="!!!УВАГА!!!"]
В процесі встановлення оновлення будуть видалені попередні версії Excel-файлів документів, які на даний момент не використовуються оскільки вони втратили чинність, або замінені іншим прикладом формування електронного документа:

ПДВ(переробн)_Дод1_Розрах_кориг_сум_ПДВ_ДПАУ_28-04-2009_N221(7).xls

ПДВ(переробн)_Дод2_Розш-ка_под-их_зоб_та_кр-ту_ДПАУ_28-04-2009_N221(2).xls

ПДВ(скор)_Дод2_Розш-ка_под-их зоб_та_кр-ту(1).xls

ПДВ(скор)_Дод2_Розш-ка_под-их зоб_та_кр-ту_ДПАУ_21-01-2009_N8.xls

ПДВ(спец)_Дод2_Розш-ка_под-их_зоб_та_кр-ту_ДПАУ_12-05-2010_N313(1).xls

ПДВ_Дод5_Розш-ка_под-их зоб_та_кр-ту.xls

ПДВ_Дод1_Розрах_ кориг_сум ПДВ_ДПАУ_21-01-2009_N8.xls

Реєстр_отр_вид_под_накл(2).xls

РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ СУМ ПДВ.xls

J1201501.xls

ПДВ_Дод1_Розрах_ кориг_сум ПДВ_ДПАУ_12-05-10_N313(8).xls

У разі потреби у збереженні зазначених файлів оберіть компонент для встановлення «резервне копіювання». В папці «_backup\РРРРММДД-ЧЧ_ХХ_СС» [...]

Світ бухгалтерського обліку

Облікова ставка НБУ

2010-08-11T10:09:00.001+03:00

З 10 серпня 2010 року НБУ встановив нову облікову ставку на рівні - 7,75 %.

Постанова Правління Національного банку України від 09.08.2010 № 377 «Про регулювання грошово-кредитного ринку»

[stextbox id="download" caption="Завантажити з сайту НБУ"]Про зміну облікової ставки[/stextbox]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ЛИПЕНЬ 2010 року

2010-08-10T13:36:00.002+03:00
За даними ДержКомСтату індекс споживчих цін (індекс інфляції) у липні 2010 року становив – 99,8% у порівнянні до попереднього місяця, а з початку поточного року – 103,1%.

Світ бухгалтерського обліку

Відкриті нові рахунки для сплати податків (м.Київ)

2010-08-07T17:13:00.002+03:00

Державна податкова Адміністрація в м.Києві повідомляє про відкритя додаткових рахунків для сплати податків. Нові рахунки відкрито для сплати акцізів, інші рахунки залишились без змін і діють з 2007 року.
До відома платників податків ! Державна податкова адміністрація у м. Києві доводить до Вашого відома, що відповідно до вимог Закону України від 08.07.2010 р. №2461-VI «Про внесення змін до законів України «Про Державний бюджет України на 2010 рік» та «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» відкриті нові рахунки для зарахування надходжень по окремих кодах класифікації державного бюджету: 14020800, 14020900, 14021700, 14021800, 14030800, 14030900, 14031700, 14031800 (інші реквізити рахунків залишаються без змін). Зарахування коштів на них починається з 02 серпня 2010 року. Реквізити рахунків для зарахування платежів до державного та місцевого бюджетів в розрізі районів м. Києва розміщені у рубриці «Навігатор платника податків» та у банері «Корисна інформація. До кого звернутис� [...]

Світ бухгалтерського обліку

АРМ Звіт страхувальника. Оновлення до версії 8.90-8.91

2010-08-05T14:19:00.001+03:00
[stextbox id="info"]
ЗМІНИ У ОНОВЛЕННІ 8.90 та 8.91 для програмного забезпечення АРМ Звіт Срахувальника.

1. НОВА ГРУПА "Звітність ПФУ" у меню ЗВІТНІСТЬ, що об'єднала у собі звітність до ПФУ, викликається із меню Звітність/Звітність ПФУ. 1.1. Містить 3 окремі модулі: - Річна персоніфікація; - Щомісячна персоніфікація; - Додатки. 1.2. "Річна персоніфікація" та "Щомісячна персоніфікація" - модулі з попередніх версій програми; 1.3. "Додатки" - новий модуль для створення звітів ФОП (Додаток 5), Додаток 6 та Додаток 7. 1.4. Додаток 5, 1.5. Додаток 6 1.6. Додаток 7. Звітний період для подання цих звітів - календарний рік. Новий модуль з цими звітами створений для можливості подання персоніфікації для призначення п� [...]

Світ бухгалтерського обліку

1С 7.7. Нове в релізі 7.70.279

2010-07-25T12:15:00.001+03:00

1С Бухгалтерия 7.7.

Типовая конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины", редакция 2.5

Релиз 7.70.279 от 15 июля 2010 г.

Список изменений релиза 7.70.279 по сравнению с релизом 7.70.278.

[stextbox id="info" caption="Список изменений релиза 7.70.279 по сравнению с релизом 7.70.278."]

Глобальный модуль.

Добавлен показ рекламы finance.ua при бесплатной ежедневной загрузке курсов валют. (Изменена процедура ПриНачалеРаботыСистемы().)

Документ АвансовыйОтчет ("Аванс. отчет").

Внесены косметические изменения на печатной форме документа. (Изменена таблица Таблица2004 формы. Изменена таблица Таблица2004_Укр формы.).

[...]

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ЧЕРВЕНЬ 2010 року

2010-07-16T12:43:00.002+03:00
За даними ДержКомСтату України індекс споживчих цін (індекс інфляції) у червні 2010 року становив - 99,6% у порівнянні до попереднього місяця, а з початку поточного року - 103,3%.

Програмне забезпечення “Податкова звітність” (OPZ) оновлення до версії 1.28.2 (від 09.07.2010р.)

2010-07-13T13:46:00.001+03:00
Перелік змін та доповнень (версія 1.28.2) (станом на 09.07.2010) [stextbox id="info" caption="Перелік змін та доповнень (версія 1.28.2) (станом на 09.07.2010)"]
Нові документи: Приклади формування електронних документів (Excel файли):

файл:ПДВ(спец)_Дод2_Розш-ки_под-их_зоб_та_кр-ту_ДПАУ_12-05-2010_N313(1).xls -"Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" (Додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (спеціальної)).

Коригування існуючих форм, шаблонів та даних: Довідники:

spr_sti - "Довідник інспекцій" - оновлений станом на 06.07.2010 року та змінено його відображення;

Spr_doc - "Довідник документів" - відкореговано підпорядкованість для "Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок(до декларації з податку на додану вартість (спеціальної))"(Додаток 7 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з ПДВ)( J0294701 ).

Схеми даних (XSD): [...]

Світ бухгалтерського обліку

Регламентовані звіти 1С 7.7 за 2 квартал 2010р (№2 від 09.07.2010)

2010-07-12T11:44:00.000+03:00
Регламентовані звіти 1С 7.7 за 2 квартал 2010р (№2 від 09.07.2010)

Регламентовані звіти 1С 7.7 за 2 квартал 2010р (№2 від 09.07.2010)

2010-07-11T22:58:00.003+03:00
1С:Предприятие 7.7 Регламентированные отчеты
Конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины"
Конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины".
Конфигурация "Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры" для Украины.

Регламентированная отчетность за 2 квартал 2010 года (выпуск 2) Обновление rp10q2002 от 09.07.2010 г.

Список изменений обновления 10q2002 по сравнению с 10q2001"]
Регламентированный отчет Balans.ert ("Balans .ert").
В строку 210 "Прочие операционные затраты" добавлено сальдо по дебету счета 68.5. Изменен регламентированный отчет Balans.ert.
Регламентированный отчет Balsmall.ert ("Отчет малого предприятия (стандарт № 25)").
Исправлена ошибка заполнения строки 130, в которую ошибочно исключалась себестоимость реализованной валюты при использовании только 9 класса счетов. Изменен � [...]

Світ бухгалтерського обліку

програмне забезпечення "Податкова звітність" (OPZ) оновлення до версії 1.28.1 (від 02.07.2010р.)

2010-07-07T11:12:00.001+03:00
[stextbox id="info" caption="Перелік змін та доповнень (версія 1.28.1) (станом на 02.07.2010):"] Нові документи: На виконання наказу ДПА України від 12.05.2010 року №313 "Про внесення змін до податкової звітності з податку на додану вартість" додано нові версії та нові документи:

J/F 0200109 – "Податкова декларація з податку на додану вартість»;

J0200508/F0200408 – "Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість" (Додаток 1 до податкової декларації з податку на додану вартість);

J/F 0217002 - "Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" (Додаток 5 до Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість);

J/F 0299802 - "Заява про повернення суми бюджетного відшкодування" (Додаток 4 до податкової декларації з податку на додану вартість);

J0200808 - " Податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства)";

J0201108 - "Розрахунок коригування сум пдв до податкової деклараці� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Збір до ПФУ з купівлі валюти

2010-07-02T00:18:00.001+03:00

Нагадуємо, що згідно статті 86 Закону України від 27.04.2010 N 2154-VI ( 2154-17 ) "Про Державний бюджет України на 2010" з 1 липня 2010 року збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з безготівкових операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривню не здійснюється.

Про це нагад банкам НБУ своїм листом від 22.06.2010 N 13-117/3331-10567

Світ бухгалтерського обліку

Регламентовані звіти за 2 кв. 2010 року

2010-07-01T10:53:00.001+03:00
1С:Предприятие 7.7 Регламентированные отчеты Конфигурация "Бухгалтерский учет для Украины" Конфигурация "Производство+Услуги+Бухгалтерия для Украины". Регламентированная отчетность за 2 квартал 2010 года Обновление 10q2001 от 30.06.2010 г. [stextbox id="info"] Список изменений обновления 10q2001 по сравнению с 10q1005 =========================================================================== Регламентированный отчет 1pp.ert ("Отчет о суммах полученных льгот по налогообложению (Форма №1-ПП)"). --------------------------------------------------------------------------- 1. Исправлена ошибка при проверке корректности заполнения отчета при выгрузке в xml формат. Изменен регламентированный отчет 1pp.ert. 2. Увеличена длина реквизитов Керівник, Підприємець, Гол. бухгалтер. Изменен регламентированный отчет 1pp.ert. Регламентированный отчет Balans.ert ("Balans .ert"). --------------------------------------------------------------------------- 1. Реализовано заполнение вписываемых строк 415-418 и заполнение наименования колонки по результатам заполнения. Изменен регламентированный отчет Balans.ert. 2. Реализовано заполнение строки 025 "Інші податки, збори та обов'яз� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Програмне забезпечення OPZ для підготовки податкової звітності овлено до версії 1.28.

2010-06-21T23:27:00.001+03:00
[stextbox id="info" caption="Перелік змін та доповнень (версія 1.28) (станом на 15.06.2010)."] Програмні модулі Додано можливість автоматичного формування з відповідного "Реєстру отриманих та виданих податкових накладних" :

Додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість "РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ СУМ ПДВ ДО ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ" (J0200507/F0200407);

Додатку 5 до податкової декларації з податку на додану вартість "РОЗШИФРОВКИ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ТА ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ В РОЗРІЗІ КОНТРАГЕНТІВ" (J/F 0215101);

Додатоку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) "РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ СУМ ПДВ ДО ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ" (J0201107);

Додатку 2 до податкової декларації з податку на додану вартість (переробного підприємства) "РОЗШИФРОВКИ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ ТА ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ В РОЗРІЗІ КОНТРАГЕНТІВ" (J0285101);

Додатку 1 до податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) "РОЗРАХУНОК КОРИГУВАННЯ СУМ ПДВ ДО ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІ [...]

Світ бухгалтерського обліку

АРМ Звіт страхувальника. Оновлення до версії 8.89

2010-06-12T19:02:00.001+03:00

Відбулось оновлення програмного забезпечення "АРМ Звіт страхувальника" до версії 8.89.

Дата виходу релізу - 08.06.2010р.

Отримати оновлення можливо з офіційного сайту Інформаційного центру персоніфікованого обліку Пенсійного фонду України в розділі "Програмне забезпечення", або за прямими посиланнями нижче.

[stextbox id="download" caption="Завантажити"]

Пакет оновлення з версії 8.86 до версiї 8.89

[/stextbox]

Зміни, що відбулись в релізі.

[stextbox id="info"]

ДОРОБКИ ФУНКЦІОНАЛУ ПРОГРАМИ
1. Змінений формат довідки до програми. Відтепер довідка доступна та викликається також для ОС Windows Vista та Windows 7. Файл довідки (ZvitPlus.chm) міститься у папці Help кореневого каталогу програми. Викликається за допомогою клавіші F1 із основних модулів програми, меню Довідка чи кнопкою на панелі інструме� [...]

Світ бухгалтерського обліку

Облікову ставка НБУ знижено

2010-06-08T17:47:00.001+03:00
З 08 червня 2010 року НБУ знизив облікову ставку до 9,5%. Постанова Правління НБУ від 07.06.2010 №259 «Про регулювання грошово-кредитного ринку». "...з метою сприяння закріпленню позитивних тенденцій на грошово-кредитному ринку та створення стимулів для поліпшення ситуації в реальному секторі економіки...>>>" http://bank.gov.ua

Світ бухгалтерського обліку

Індекс інфляції ТРАВЕНЬ 2010

2010-06-08T14:04:00.001+03:00
За даними ДержКомСтату індекс споживчих цін (інфляції) у травні 2010 року становив - 99,4%, а з початку поточног ороку - 103,7% Базовий індекс споживчих цін (БІСЦ) у травні 2010р. становив 100,2%, з початку року – 103,0% (у травні 2009р. – 100,6%, з початку року – 109,2%).
БІСЦ та ІСЦ у 2010 році

(відсотків)

Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін

до попереднього місяця до грудня попереднього року

січень 100,8 101,8 100,8 101,8

лютий 100,8 101,9 101,6 103,7

березень 100,9 100,9 102,5 104,7

квітень 100,3

Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін Базовий індекс споживчих цін Індекс споживчих цін

до попереднього місяця до грудня попереднього року

січень 100,8 101,8 100,8 101,8

лютий 100,8 101,9 101,6 103,7

березень [...]

Світ бухгалтерського обліку

Сміх і гріх...

2010-05-30T15:50:00.001+03:00
Зі слів начальника управління податкової служби: «Статистика збору податків за звітний період показала, що ми стояли на краю прірви. Змінивши політику роботи з платниками податків на 360 градусів, ми зробили великий крок вперед...»

Світ бухгалтерського обліку

Новий Закон про боротьбу з відмиванням грошей та інш.

2010-05-27T22:48:00.000+03:00

Жесткий контроль за отмыванием доходов

В свежепринятой редакции закона "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма" (далее – Закон) нормотворцами были учтены обновленные Сорок рекомендаций Группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF).

В результате нормативный акт получился достаточно жестким, охватывающим большое количество заданий и обязанностей для субъектов финмониторинга, а также оговаривающим внушительные размеры штрафных санкций за несоблюдение требований законодательных норм.

ЧТО ТАКОЕ ЛЕГАЛИЗАЦИЯ

К "легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", будут относить любые действия, связанные со средствами (собственностью), полученными (добытыми) вследствие совершения преступления, направленные на сокрытие источников происхождения указанных средств (собственности) или содействия лицу, являющемуся соучастником в совершении преступления, которое является источником происхождения указанных средств (собственности).

СУБЪЕКТЫ ФИНМОНИТОРИНГА

В сравнении с нынедействующей редакцией Закона, в новом документе значительно расширен перечень субъектов первичного финансового мониторинга, к которым наряду с финансовыми организациями также отнесены:

- нотариусы , адвокаты, аудиторы, аудиторские фирмы, физлица-предприниматели, предоставляющие услуги по бухучету, субъекты хозяйствования, оказывающие юруслуги, за исключением лиц, предоставляющих услуги в рамках трудовых правоотношений (ВНИМАНИЕ! Перечень операций, подлежащих финмониторингу для таких субъектов, а также случаи неразглашения профессиональной тайны, определены в ст. 8 Закона) ;

- субъекты предпринимательской деятельности, предоставляющие посреднические услуги во время осуществления операций по купле-продаже недвижимого имущества (т.е. все агентства недвижимости и т.п.) ;

- физлица-предприниматели и юрлица, осуществляющие финансовые операции с товарами (выполняющие работы, предоставляющие услуги) за наличные средства;

- субъекты хозяйствования, осуществляющие продажу за наличный расчет драгметаллов, драгкамней и изделий из них и т.д.

Таким образом, изучить "на зубок" требования новой редакции Закона придется достаточно широкому кругу лиц.

На субъектов первичного финмониторинга возложен ряд обязанностей, среди которых оговорена необходимость постановки их на учет в Специально уполномоченном органе (Госфинмониторинге) , выявления и регистрации операций, подлежащих финмониторингу, предоставления информации о них в Госфинмониторинг и т.д. (ст. 6 Закона) .

ОПЕРАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ФИНМОНИТОРИНГУ

Финмониторингу будут подвергаться не все, а только финансовые операции на сумму, равную или превышающую 150 000 грн., для операций купли-продажи недвижимого имущества - 400 000 грн., а для субъектов хозяйствования , которые проводят азартные игры, – 13 000 грн. (или их эквивалент в инвалюте). Напомним, что в настоящее время проверяются финоперации, осуществляемые на сумму 80 тыс. грн. и более.

Отметим, что вышеуказанные операции также должны иметь один или несколько из 16 ПРИЗНАКОВ, определенных в ст. 15 Закона.

К примеру, среди новых признаков появились следующие:

- осуществление расчетов по финоперации в наличной форме;

- проведение финопераций по сделкам, форма расчетов по которым не определена;

- осуществление расчетов по ВЭДконтрактам, не предусматривающим фактической поставки на таможенную территорию Украины товаров, работ, услуг;

- проведение финопераций с векселями с бланковым индоссаментом или индоссаментом на предъявителя.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Законом предусмотрены внушительные суммы штрафных санкций за несоблюдение норм нормативно-правового акта, в частности, за:

- нарушение требований идентификации и изучения финдеятельности лиц – в размере до 8500 грн. (до 500 нмдг) ;

- невыявление, несвоевременное выявление и нарушение порядка регистрации финопераций, подлежащих финмониторингу – в размере до 13600 грн. (до 800 нмдг) ;

- непредоставление, несвоевременное предоставление, нарушение порядка предоставления или предоставление Специально уполномоченному органу недостоверной информации о подлежащих финмониторингу финоперациях - в размере до 34000 грн. (до 2000 нмдг) ;

- нарушение порядка прекращения финопераций - в размере до 17000 грн. (до 1000 нмдг) ;

- нарушение обязанностей, определенных ст.ст. 6, 8-12, 17, 22 Закона и не упомянутых выше – в размере до 5100 грн. (до 300 нмдг) .

По всем вышеуказанным нарушениям для субъектов финмониторинга, которые не являются юрлицами, предусмотрен штраф в размере до 1700 грн. (до 100 нмдг) .

Соответствующие нововведения отражены в ряде прочих нормативно-правовых актов, среди которых: Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданский кодексы, КУоАП, Законы "О госрегулировании рынка ценных бумаг в Украине", "О банках и банковской деятельности", "О борьбе с терроризмом" и т.д.

----------------------------

Закон Украины N 2258-VI от 18.05.2010 г.

Официальная публикация: "Голос України" N 93 от 22.05.2010 г.
Дата вступления в силу: 20.08.2010 г.

індекс інфляції квітень 2010 | Світ бухгалтерсько

2010-05-09T01:05:00.000+03:00
індекс інфляції квітень 2010 | Світ бухгалтерського обліку